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   說中國企業(yè)的稅負輕也好，稅負重也好，只有通過與其他國家比較才能知道，不能憑感覺拍腦門胡說八道。這就好比幾個人談?wù)撆懿娇炻?，只有大家一起比賽一下，才能知道誰跑得快，誰跑得慢。

1.中國稅收主要依靠企業(yè)收取

　　我們把企業(yè)交納的各種稅叫“間接稅”，因為政府不是對居民這個真正的納稅人直接征稅，而是通過企業(yè)這個“中間人”間接征稅。在中國，個人所得稅、個人交納的印花稅、車船稅等約占稅收總額的10%，而其余90%的稅收是通過企業(yè)征收上來的。

　　根據(jù)中央電視臺《經(jīng)濟半小時》節(jié)目對廣州城市之星物流中心的調(diào)查，把4個價值740元的燈具從廣州運往山東萊蕪，運費為402元，該單僅賺12塊錢，但要交納23.2元的稅，包括營業(yè)稅（稅率3%）12元，城建稅（營業(yè)稅的7%）0.84元，教育附加稅（營業(yè)稅的3%）0.36元，還有企業(yè)所得稅（稅率25%），按稅前利潤率10%，那就是10元。廣州城市之星物流中心運輸這4個燈具需要交納的各種稅款總額為23.2元。這還沒完，貨物進入山東后，由山東臨沂的物流分公司負責把貨物運送到目的地，臨沂到萊蕪200公里需要90元運費，各種稅金又是5元。也就是說，要把這4個燈具從廣州運到山東萊蕪，需要交納28.2元的稅，其中5元屬于重復(fù)納稅。

　　從以上調(diào)查的情況可以看出，物流企業(yè)的主要稅負在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅上，在23.2元的稅款中，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅為22元，占納稅總額的95%。

　　以上是物流企業(yè)的情況。下面，我們通過財政部發(fā)布的數(shù)據(jù)，看看全國企業(yè)的納稅情況。

　　中國2010年稅收總收入為73202.3億元，個人收入所得稅為4837.17億元，占稅收總額的6.6%；契稅、證券交易印花稅和車輛購置稅共4801億元，我們假定其中的一半即2400.5億元由居民個人交納，這樣，居民個人交納的稅款為7237.67億元，約占稅收總額的10%，企業(yè)交納的各項稅約占稅收總額的90%。

　　也就是說，2010年73202.3億元的稅收總收入中有65882.07億元是由企業(yè)交給政府的。再次強調(diào)，這些稅都要攤派到產(chǎn)品的價格上，最終由消費者交納。

　　在企業(yè)交納的65882.07億元的稅款中，增值稅和消費稅為37650.95億元，占企業(yè)納稅總額的57%；企業(yè)所得稅為12842.79億元，占企業(yè)納稅總額的19%；營業(yè)稅為11157.64億元，占企業(yè)納稅總額的17%，這幾項稅占到企業(yè)納稅總額的93%，這一比例與上面分析的物流企業(yè)營業(yè)稅和企業(yè)所得稅占納稅總額的95%基本一致（物流企業(yè)沒有增值稅）。

2.美國稅收主要依靠個人收取

　　美國是世界稅負較輕的國家，其居民承擔的稅負僅是匈牙利、比利時、法國、德國、瑞典等歐洲國家的一半，也遠遠低于中國的稅負。

　　2011年，美國聯(lián)邦、州和地方的財政總稅收預(yù)算為36280億美元，全國居民總收入預(yù)計131070億美元，所以，美國2011年的稅負工作天數(shù)為102天。在居民為稅工作的這102天里，為聯(lián)邦政府的各種稅收工作64天，為州和地方政府的各種稅收工作38天，即中央政府的稅收占全國稅收總額的63%，州和地方政府的稅收占全國稅收總額37%。

　　美國由企業(yè)交納的稅主要是社保稅（公司與個人六四分攤）和企業(yè)所得稅，企業(yè)交納的社保稅為13天，企業(yè)所得稅為12天，企業(yè)交納的稅大致就這25天，占全國稅收總額的25%。

　　美國的消費稅或使用稅主要由州政府征收（新罕布什爾、俄勒岡、蒙大那、特拉華和阿拉斯加5州沒有消費稅），但不是由企業(yè)交納，而是居民購物時直接通過零售商交給政府。在美國購物，商品價格里不含消費稅（美國對生活必需品免征消費稅），消費稅要單獨計算交納。

　　可見，美國稅收主要是直接稅，也就是居民個人直接交給政府的稅，而直接稅里又以個人所得稅為主。

　　在美國，企業(yè)只要雇工，就要為員工交納社保稅（也叫工資稅）， 根據(jù)2010年的稅法，社保稅要由雇主交納工資總額的6.2%，個人交納工資總額的4.2%，社保稅交到106800美元時封頂。除社保稅外，老年醫(yī)保稅也由雇主和雇員分攤，各交納工資總額的1.45%，按工資實數(shù)交納，上不封頂。

　　企業(yè)所得稅是美國公司的主要稅種。美國各級政府重復(fù)征收企業(yè)所得稅，有聯(lián)邦企業(yè)所得稅，州企業(yè)所得稅，縣企業(yè)所得稅，市企業(yè)所得稅。公司所得稅的征收程序與個人所得稅基本相同。

　　美國聯(lián)邦企業(yè)所得稅的稅率很獨特，累進與累退參差交互，即企業(yè)收入達到一定數(shù)額前的稅率是累進的，當收入達到這一數(shù)值后就開始累退。

　　舉個例子，如果公司的稅前利潤是100萬美元，首先要交納公司所得稅。根據(jù)各級稅率計算得出為7500＋6250＋8500＋91650＋226100＝340000美元，則公司的稅后收入為660000美元。

　　企業(yè)只有交納企業(yè)所得稅后，方可給股東分紅，假定拿出稅后收入的40%即264000美元分紅，此時公司所得還剩660000－264000＝396000美元。根據(jù)美國聯(lián)邦稅法，要對紅利以及公司留存收入的50%征收15%的稅，即紅利稅為264000×15%＝39600美元，公司留存收入稅為（396000×50%）×15%＝29700美元。公司交納的各種稅合計為340000＋39600＋29700＝409300美元，占公司利潤的41%。

　　2011年6月11日，美國國債已高達14.4萬億美元，超過了14.3萬億美元的國債上限，美國未來幾年總的趨勢應(yīng)是增稅。例如，2011年度的企業(yè)所得稅就有所增加，如果按照新稅率計算，企業(yè)交納的由企業(yè)利潤產(chǎn)生的各種稅的稅額要占企業(yè)利潤的比例，要由2010年的41%上升到48.4%。

　　根據(jù)美國稅法，聯(lián)邦政府對美國企業(yè)在全球任何地方的收入征收企業(yè)所得稅，但已交給外國政府的公司所得稅可以從納稅額里扣除。假如一家美國公司在英國賺了100萬美元，該公司要在英國交26%的企業(yè)所得稅，即26萬美元。該公司在美國的應(yīng)稅收入也是100萬美元，應(yīng)納稅34萬美元，由于已經(jīng)把26萬美元的企業(yè)所得稅交給英國政府，則只需向美國國稅總局補交企業(yè)所得稅5萬美元。

　　根據(jù)美國國稅總局的最新統(tǒng)計，2007年，美國企業(yè)在90個海外國家獲得的稅前收入為3920億美元，交給外國政府企業(yè)所得稅1000億美元，在美國補交的聯(lián)邦企業(yè)所得稅為392億美元。

　　別忘了，美國企業(yè)所得稅是聯(lián)邦、州和地方政府重復(fù)計征，有的州企業(yè)所得稅的稅率高達12%，縣、市政府的企業(yè)所得稅稅率有的高達9%，這樣，美國有的公司交納的企業(yè)所得稅總稅率接近70%。

3.中美企業(yè)稅負大比拼

　　中國企業(yè)交納的各種稅占全國稅收總額的90%，個人交納的各種稅僅占全國稅收總額的10%。美國企業(yè)納稅額占全國稅收總額的25%，個人納稅額占全國稅收總額的75%。

　　中國企業(yè)交納的增值稅和消費稅占企業(yè)稅負的57%，而美國企業(yè)沒有增值稅和消費稅，消費稅是由消費者購買商品時單獨交納，并非附在商品的價格上。

　　中國企業(yè)所得稅采用單一比例稅率，稅率為25%，且一次性征收。美國企業(yè)所得稅是聯(lián)邦、州和地方政府重復(fù)征收，而且對企業(yè)所得分紅和企業(yè)留存部分再按15%的稅率征收一次，也就是說，美國的企業(yè)所得稅要征收4次以上，最高稅率高達70%。

　　中國企業(yè)雖然沒有社保稅，但企業(yè)交納的養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險金也相當于美國的社保稅，中國企業(yè)交納的養(yǎng)老保險金和失業(yè)保險金比例為工資毛額的22%左右（各地區(qū)不同），美國企業(yè)交納的社保稅僅為工資毛額的6.2%。醫(yī)療保險金中國企業(yè)擔負工資毛額的10%左右，而美國企業(yè)僅擔負1.45%（美國為老年醫(yī)保，覆蓋面窄）。另外，中國企業(yè)還承擔職工的住房公積金，為工資總額的10%左右（各地區(qū)不同），美國企業(yè)沒有住房公積金。中國企業(yè)承擔的“四金”是工資總額的40%左右，有的地區(qū)高達43%，而美國企業(yè)對職工承擔的各種保險金還不到工資總額的8%。

4.間接稅過重影響企業(yè)生存

　　中國的稅制是以企業(yè)間接稅為主，全國稅收總收入約90%是由企業(yè)交納的，而美國等國家企業(yè)交納的間接稅一般不超過全國稅收總額的30%。顯然，我們的間接稅比例過大。

　　消費是一切經(jīng)濟活動的動力和最終目的。全國稅收總額90%的稅都附在各種商品的價格里，最終由消費者承擔，這就造成物價過高，導(dǎo)致低收入群體對物品的消費量減少，造成內(nèi)需不足，企業(yè)面臨生存危機。

　　再有，人活著就要消費，而中國90%的稅都加到商品的價格上，消費就要納稅。由于窮人消費支出占收入的比例大，富人消費支出占收入的比例小，也就是說，由企業(yè)交的這些間接稅是累退的，收入高的人納稅比例小，收入低的人納稅比例大，這會加劇貧富差距。

　　中國必須改變這種不公平的稅制，為企業(yè)減稅，實際上就是為所有消費者減稅，收益最大的就是低收入群體。為企業(yè)減稅造成的財政收入損失可以通過增加個稅、全面開征真正的房產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅得到彌補。

　　由于中國企業(yè)的負擔主要體現(xiàn)在增值稅、消費稅和“四金”上，所以，建議中國廢除增值稅，降低企業(yè)負擔的養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險金和住房公積金的交納比例，“四金”交納比例的總和是工資毛額的10%左右為宜。（本文發(fā)《商界評論》）