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　　自1799年在英國出現(xiàn)以來，個人所得稅在此后的210多年間迅速發(fā)展，目前已經(jīng)成為世界各國普遍開征的一個稅種。提高政府稅入無疑是征收個稅的重要原因，不過個稅改革的另一個關(guān)鍵參考點就是調(diào)整收入分配。不要忘了，個人所得稅還有個名字叫“羅賓漢稅”——羅賓漢在西方以劫富濟貧著稱于世。

　　美國：綜合稅制構(gòu)建的典范

　　美國的個稅基本以家庭為單位，將一年所有的收入累加起來，然后除掉所有的豁免和抵扣，剩下的才是應(yīng)稅收入。每個家庭中，每個人享有一定的豁免額度。收入低，豁免的額度高，收入高到一定程度，豁免的額度反而降低。除了豁免，還有各種抵扣，比如購買住房的抵押貸款利息和用于家庭消費的貸款利息支出，向地方政府繳納的稅款，慈善捐款的支出，等等，都可以扣減，不計入應(yīng)稅收入。此外，勤勞收入享有一定的優(yōu)惠。另外，美國個稅還可以用資本虧損抵補資本利得，比如賣房子賺了錢，但賣股票賠了錢，可以用虧了的抵盈的，利得少當(dāng)然少納稅了。

　　有意思的是，美國個稅還有“負所得稅”，如果一家人的收入達不到應(yīng)稅的起點，那么，他不但不給國家納稅，國家還要倒貼給他稅金，相當(dāng)于國家給他納稅。這就是綜合征收的所得稅的大致特點。在分類征收的情況下會被征收到國庫中的很多收入，在綜合征收辦法下，就可能不必繳納。比如你花一年時間寫一本書，沒有其他收入，某天得到這本書的1萬元稿酬，按照分類制，你必須被扣去不菲的稅金，而按照綜合的辦法，則國家或許還該倒貼你。顯然，綜合征收更加公平合理。

　　4月18日，美國白宮發(fā)布總統(tǒng)夫婦收入和納稅情況。數(shù)據(jù)顯示，奧巴馬夫婦2010年稅前收入為172.8096萬美元。其中，繳納聯(lián)邦個人所得稅43.5770萬美元，繳納伊利諾伊州州稅5萬美元。據(jù)透露，奧巴馬大部分收入來自其撰寫三部著作的版權(quán)收入，即《來自我父親的夢想》、《無畏的希望》和《贊美你》。

　　由于美國最低法定年薪都有上萬美元，因此幾乎每個有收入的人都必須繳稅，但個人所得稅“起征點”并不固定。不僅如此，為了保證中低收入家庭和個人的生活不會因為納稅過多而下降，美國稅法還規(guī)定了各種免稅收人和退稅制度等。比如職工取得的社會保障支付收入、特定的獎學(xué)金、無償捐贈等都可以獲得免稅待遇。

　　德國：分類綜合所得稅

　　德國的個人所得稅采用了分類綜合所得稅制。其將應(yīng)稅所得分為七種：農(nóng)林業(yè)所得、工商經(jīng)營所得、獨立勞動所得、非獨立勞動所得、資產(chǎn)所得、租賃所得以及其他個人所得，不屬于上述分類的部分不需要繳納個人所得稅。

　　在納稅申報方面，德國稅收實行以家庭為單位，收入多少，應(yīng)納稅額都由納稅人自己填表，并負相應(yīng)的法律責(zé)任，這使得人們逃稅漏稅的機會成本很高。如果被查出來偷逃稅款的話將面臨嚴(yán)重的經(jīng)濟處罰，甚至要負刑事責(zé)任。

　　每個人都有一個類似于身份證號碼的稅號，每年5月31日以前個人應(yīng)把財稅局統(tǒng)一印制發(fā)放的個人所得稅申報表填報上交居住地所在的財稅局，財稅局審核后，一般在收到申報表的一個月后寄給納稅人所得稅結(jié)算通知書。由于所得稅征收的技術(shù)計算較復(fù)雜，每年的稅務(wù)法規(guī)也在不斷變化。

　　此外，德國個人所得稅主要采用分期預(yù)繳、年終匯總核算清繳、多退少補的辦法征收，但對工資、利息、股息和紅利等所得則采用預(yù)提法進行來源課稅。

　　俄羅斯：13%的單一稅率

　　在各國的個人所得稅改革中，一些國家嘗試了極為獨特的稅制模式——單一稅。而目前實行單一稅的國家大多為東歐國家，而最早涉入單一稅改革的是愛沙尼亞，隨后波羅的海各國紛紛效仿。俄羅斯算是對個人所得稅進行單一稅制改革最為徹底也是最為成功的國家之一。其在統(tǒng)一稅率制度下，使絕大多數(shù)納稅人都按統(tǒng)一稅率納稅。

　　自2001年起，俄羅斯取消了原有的12%、20%和30%三檔累進稅率，對居民納稅人獲得的絕大部分收入(如工資、薪金等)實行13%的單一稅率，而這也是整個歐洲最低的個人所得稅的稅率水平)。

　　根據(jù)俄聯(lián)邦稅法典第23章規(guī)定，具有納稅義務(wù)的俄聯(lián)邦居民(自然人)和從俄羅斯境內(nèi)取得收入來源的非居民(自然人)應(yīng)繳納個人所得稅，其稅率為13%。這種方式一方面簡化了繁瑣的交稅程序，另一方面還減輕中高收入者的稅負，以期引導(dǎo)人們依法納稅。

　　雖然單一稅制使稅制簡單明了，有利于提高征管效率；還可以使個人從利用累進稅率和優(yōu)惠政策的稅收籌劃中走出來，降低稅收的社會成本。不過，這種近乎一刀切的操作方式忽略了個稅調(diào)整分配的作用。

　　印度：男女有別的累進課稅

　　當(dāng)世界各地都以收入來決定納稅數(shù)額時，印度卻開創(chuàng)了納稅史上的新局面：性別不同的人，個稅起征點竟然不同。在本納稅年度，男性的個人所得稅的起征點是10萬盧比（約合人民幣2萬元），婦女的個稅起征點是13.5萬盧比。

　　由于起征點規(guī)定得比較高，在印度這個擁有10億人口的國家里，只有3000萬人具有納稅人的“資格”。政府甚至直接規(guī)定，農(nóng)民無須繳納個人所得稅。只有3％的人口年收入在10萬盧比以上，他們就成了印度個人所得稅的課稅對象。

　　印度個人所得稅征收制度的設(shè)計，對高收入者征收重稅，對低收入者干脆不征稅。在印度這樣大部分是窮人的人口大國里，這種稅收體制可以縮小貧富差距，緩解社會矛盾，有利于經(jīng)濟和社會的和諧發(fā)展。

　　這種征稅方式不僅受到不繳個稅的低收入者的歡迎，也得到了大多數(shù)納稅人的認可。新德里一家私人診所的醫(yī)生就認為，每年到銀行繳了稅款之后，心里便踏實了。“只有你做了該做的事，你才會感到心安。義務(wù)和權(quán)利是對等的，我繳了稅，才有權(quán)利享受干凈的飲水、方便的交通和新鮮的空氣”。

　　巴西：免個稅者占大多數(shù)

　　巴西貧富差距懸殊，大部分勞動者的收入達不到個人所得稅的起征點，個人所得稅在巴西稅收總額中所占比例很小。據(jù)巴西聯(lián)邦稅務(wù)局最近發(fā)表的一份研究報告，1998年巴西就業(yè)人口6996萬，其中只有15.8％的人需要報稅。而根據(jù)法律規(guī)定，扣除免征部分外，真正納稅的人只有6.25%。當(dāng)年個人所得稅僅占巴西稅收總額的7.4%。

　　巴西個人所得稅征稅項目包括工資、獎金、退休金、分紅、金融投資收益、版權(quán)費、稿費、租金等。2004年，巴西政府規(guī)定個人年收入超過12696雷亞爾（2.385雷亞爾約合1美元）的人必須報稅。不過，一部分費用可以從收入中扣除，包括納稅人用于本人和依靠其生活的人的醫(yī)療、教育、學(xué)習(xí)費用，交納的國家社會勞保退休金、私人機構(gòu)勞保退休金和個人退休計劃基金以及購買醫(yī)療保險的費用。這部分費用扣除后全年收入還超過12696雷亞爾的部分才納稅。

　　根據(jù)規(guī)定，納稅人及依靠其生活的人的醫(yī)療費用可以全額扣除。從托兒所到大學(xué)的學(xué)費可以扣除，直到24歲。給全國文化基金會的捐款或者向國家支持文化活動計劃提供的贊助可以減稅。患有16種重病之一的退休人員免繳個人所得稅。

　　年收入超過個稅起征點的人每年3月1日至4月29日向聯(lián)邦稅務(wù)局報稅。聯(lián)邦稅務(wù)局為納稅人提供多種報稅方式。納稅人既可以使用傳統(tǒng)的紙制表格和電腦軟盤，也可以通過打電話報稅。現(xiàn)在最方便快捷的是網(wǎng)上報稅。只要按要求填好電子表格，納稅人就能知道自己該繳納多少稅或者該收到多少退稅。現(xiàn)在90％的巴西納稅人都利用因特網(wǎng)報稅，巴西也成為世界網(wǎng)上報稅發(fā)展最快和最普及的國家之一。