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　　“今年要優(yōu)先穩(wěn)就業(yè)保民生。”綜合研判當(dāng)前形勢，今年的政府工作報告作了如此表述。

　　報告指出，無論是保住就業(yè)民生、實現(xiàn)脫貧目標(biāo)，還是防范化解風(fēng)險，都要有經(jīng)濟(jì)增長支撐，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行事關(guān)全局。要用改革開放的辦法，穩(wěn)就業(yè)、保民生、促消費(fèi)，拉動市場、穩(wěn)定增長，走出一條有效應(yīng)對沖擊、實現(xiàn)良性循環(huán)的新路子。保障就業(yè)和民生，必須穩(wěn)住上億市場主體，盡力幫助企業(yè)特別是中小微企業(yè)、個體工商戶渡過難關(guān)。

　　穩(wěn)就業(yè)、保民生，這同樣是聯(lián)辦財經(jīng)研究院專家、中國經(jīng)濟(jì)50人論壇成員、國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)關(guān)注的重點。他認(rèn)為，當(dāng)前形勢下，保障就業(yè)和民生，尤其是解決中小企業(yè)和普通勞動力的就業(yè)問題，是現(xiàn)在最重要、最迫切的問題。

　　“就業(yè)和民生是關(guān)系著整體經(jīng)濟(jì)筋骨的問題。要穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)，首要任務(wù)就是穩(wěn)住就業(yè)。”許善達(dá)在接受《中國新聞周刊》專訪時表示，“進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)力度，擴(kuò)大普通勞動力就業(yè)，擴(kuò)大消費(fèi)和投資等措施，都是穩(wěn)就業(yè)、保民生的重要措施”。

　　中國新聞周刊：這次政府工作報告中提出要加大減稅降費(fèi)力度，繼續(xù)執(zhí)行下調(diào)增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險費(fèi)率等制度，新增減稅降費(fèi)約5000億元。你對此如何看待?

　　許善達(dá)：目前，宏觀稅負(fù)水平依然總體偏高?，F(xiàn)在的判斷認(rèn)為，國家稅收制度的競爭力仍然是不足的，所以減稅降費(fèi)還要繼續(xù)做。那種認(rèn)為不能再減稅降費(fèi)的主張是不符合實際的。

　　從2016年全面推開“營改增”試點起，中央對宏觀稅負(fù)水平的判斷已從穩(wěn)定宏觀稅負(fù)轉(zhuǎn)變?yōu)榻档秃暧^稅負(fù)，確定了減稅降費(fèi)的重大戰(zhàn)略調(diào)整。直到現(xiàn)在，繼續(xù)降低宏觀稅負(fù)水平、繼續(xù)加大減稅降費(fèi)力度依然是中央的決策。

　　需要注意的是，在判斷宏觀稅負(fù)高低時，直接以稅負(fù)百分比與外國對比的方法是不科學(xué)的。從根本上看，稅負(fù)水平的判斷是政治判斷，應(yīng)從四個方面綜合研判：一是國家安全，要考慮國防軍事的投入;二是居民福利，要考慮醫(yī)療教育的開支;三是行政管理，要考慮行政范圍和效率;四是經(jīng)濟(jì)的國際競爭力，這一個因素在當(dāng)前美國對華貿(mào)易戰(zhàn)的形勢下尤為重要。

　　現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)的國際競爭力的變化正是支撐稅收政策變化的關(guān)鍵。減稅降費(fèi)是支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施，尤其對制造業(yè)有重大意義。全球化發(fā)展多年，稅制的競爭力功能進(jìn)一步凸顯。因為在全球化情況下，任何一個經(jīng)濟(jì)體的企業(yè)都是在一個國家或經(jīng)濟(jì)體稅制范圍內(nèi)經(jīng)營，但是要在全世界參與市場競爭，如果這個經(jīng)濟(jì)體稅制缺乏競爭力，那么經(jīng)濟(jì)發(fā)展就會受到制約。美國實行大幅度減稅措施后，使中國的稅制競爭力總體低于美國。因此，中國的減稅降費(fèi)還將繼續(xù)。

　　中國新聞周刊：今年一季度，全國累計實現(xiàn)減稅降費(fèi)共計7428億元，疊加去年超2.3萬億元的大規(guī)模減稅降費(fèi)效應(yīng)，接下來減稅降費(fèi)的空間還有多大?

　　許善達(dá)：目前已減免的稅款中，有一部分是真正減掉了，有一部分是推遲了收稅時間。從當(dāng)前情況看，減稅降費(fèi)還有很大空間。

　　第一，解決留抵扣稅的問題，擴(kuò)大退稅規(guī)?！，F(xiàn)行留抵稅款規(guī)模已超萬億元，在“營改增”之后，還迅速上升，增速高于稅收增速，沖掉了一部分高科技重資產(chǎn)企業(yè)減稅的紅利。本質(zhì)上，留抵稅款是政府的負(fù)債，相當(dāng)于政府占用了企業(yè)的資金，此項預(yù)繳稅款會抑制企業(yè)投資，尤其對于高科技、重資產(chǎn)的企業(yè)負(fù)面影響很大。最近兩年，政府已經(jīng)在通過一般預(yù)算收入推行留抵稅款退稅，但由于預(yù)算收支困難，退稅規(guī)模只有千億元規(guī)模。因此我們研究院建議，發(fā)行特種國債或者專項國債一次性全部退還，利息由政府承擔(dān)，這樣一來，整個國民經(jīng)濟(jì)能節(jié)約好幾百億的成本，可以大大減輕高科技重資產(chǎn)企業(yè)的融資成本負(fù)擔(dān)。

　　第二，進(jìn)一步深化稅制改革，加大對企業(yè)研發(fā)的支持力度。當(dāng)前，對比美國和中國在研發(fā)投入上的稅制差距，美國的海外回流稅款中有三分之一會流入研發(fā)。2018年，科技資源研發(fā)投入占GDP的比重超過4%，而中國的投入2019年占比僅為2.17%，投入總量差距則更大。因此，中國在普惠制降低稅率減稅之后，還要進(jìn)一步加大科技研發(fā)的稅收投入，更好地鼓勵、引導(dǎo)企業(yè)向增加科技含量上發(fā)展。比如所得稅加計扣除，即企業(yè)投入研發(fā)的費(fèi)用，在稅前，按照150%扣除，現(xiàn)在提高到175%，建議將來這個比例提高到200%、250%，甚至300%。

　　第三，進(jìn)一步完善減稅結(jié)構(gòu)，繼續(xù)降低高科技重資產(chǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)前，中國強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，也就是高質(zhì)量發(fā)展，核心是增加經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的科技含量。政府需要引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對產(chǎn)品科技的投入來適應(yīng)全球市場的需求。例如，當(dāng)前工薪收入個人所得稅最高稅率為45%，比發(fā)達(dá)國家高得多，實際上對高科技人才加稅了，也就加大了高科技企業(yè)的勞動力成本，建議可以降低稅率，同時減少稅檔、擴(kuò)大級距。此外，當(dāng)前全國社會保障繳費(fèi)率普遍高于35%，可以進(jìn)一步降低。這些措施都可以針對高科技人才降稅，降低企業(yè)的高科技人才成本，從而更好地引導(dǎo)企業(yè)或者支持企業(yè)，鼓勵企業(yè)雇傭高科技人才，提高科技含量。

　　中國新聞周刊：下一步減稅降費(fèi)的重點領(lǐng)域可能有哪些?

　　許善達(dá)：政府考慮財稅戰(zhàn)略時，要在中國企業(yè)競爭力和財稅需要之間找到一個平衡點。目前，我認(rèn)為需要重點考慮兩個重要的財稅領(lǐng)域——消費(fèi)稅和社保費(fèi)。

　　第一項是關(guān)于消費(fèi)稅的問題。我們幾年前建議國家調(diào)整消費(fèi)稅的稅收環(huán)節(jié)，改到在零售環(huán)節(jié)征收。早在 1994 年，國家就計劃制定消費(fèi)稅的相關(guān)政策，但是當(dāng)時征收能力有限，只將征收環(huán)節(jié)提前到生產(chǎn)批發(fā)環(huán)節(jié)。2016年全面推行“營改增”之后，開始特別鼓勵消費(fèi)，消費(fèi)稅改為零售環(huán)境征收并改為地方稅，消費(fèi)越多，政府消費(fèi)稅也就越多。這對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展導(dǎo)向作用有很大的變化，符合中央的精神。以汽車產(chǎn)業(yè)為例，若今后將消費(fèi)稅挪到零售環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)廠商不用交稅，能降低融資成本。地方政府就會鼓勵當(dāng)?shù)鼐用穸嘞M(fèi)?？傊?，消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移，不是簡單的征收環(huán)節(jié)變化，它在宏觀環(huán)節(jié)上有很多的導(dǎo)向作用。

　　第二項是關(guān)于社保費(fèi)的問題。國家已經(jīng)決定劃轉(zhuǎn)國有資本給社?；?，但是進(jìn)度不快，繼續(xù)降低社保繳費(fèi)就缺乏資源，國家也決定在制度上把分省統(tǒng)籌變成全國統(tǒng)籌，只是尚未確定完成時間。中國社保制度的形成有兩個關(guān)鍵因素，第一個因素是1998年制定社保制度的時候，中央制定了一個比較高的費(fèi)率，現(xiàn)在降下來難度很大，但一定要堅持降低，要降低到跟全世界大多數(shù)國家基本相適應(yīng)的水平，社保繳費(fèi)率雖然是職工的繳費(fèi)，但它仍然是企業(yè)勞動力成本的重要組成部分。第二個因素是體制問題，發(fā)達(dá)國家的社保制度是全國統(tǒng)一的，而中國在制定社保制度之初，當(dāng)時的中央財政沒有能力去承擔(dān)全國統(tǒng)籌社保，因此推行分省統(tǒng)籌，將社保制度的責(zé)任下移到地方。地方統(tǒng)籌解決了當(dāng)時職工下崗分流問題和中央財政困難的問題，但是，畢竟和全國統(tǒng)一市場是不協(xié)調(diào)的，特別是這導(dǎo)致了大量農(nóng)民工就業(yè)者享受不到社保政策。

　　此外，全面推行“營改增”之后，地方稅體系中沒有主體稅種，考慮到其他稅沒有成為地方稅支柱的能力，我們研究院幾年前建議可以把消費(fèi)稅作為地方稅體系的主體稅種，先征收汽車、摩托車等便于地方監(jiān)管征收的稅目，同時提高增值稅的中央分成比重。這樣一來，調(diào)整了稅收結(jié)構(gòu)，調(diào)整了財政支出結(jié)構(gòu)，整個中央地方的新財稅體制就得以形成，這是一個多方利好的解決方案。

　　中國新聞周刊：這次政府工作報告提出，今年要優(yōu)先穩(wěn)就業(yè)保民生，盡力幫助企業(yè)特別是中小微企業(yè)、個體工商戶渡過難關(guān)。如何落實這一政策思路?如何評價已出臺的減負(fù)舉措產(chǎn)生的實際效果?

　　許善達(dá)：當(dāng)前形勢下，保障就業(yè)和民生，尤其是解決中小企業(yè)和普通勞動力的就業(yè)問題，是現(xiàn)在最重要、最迫切的問題。今年不提經(jīng)濟(jì)增長目標(biāo)，就是要把就業(yè)放在第一位，就業(yè)和民生是關(guān)系著整體“經(jīng)濟(jì)筋骨”的問題。要穩(wěn)住經(jīng)濟(jì)，首要任務(wù)就是穩(wěn)住就業(yè)。

　　首先，要進(jìn)一步加大減稅降費(fèi)力度，降低企業(yè)的負(fù)債率和融資成本，降低企業(yè)的用人負(fù)擔(dān)，穩(wěn)住企業(yè)員工的就業(yè)。

　　其次，要擴(kuò)大普通勞動力就業(yè)，通過投資項目、投資產(chǎn)業(yè)、鼓勵高科技重資產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，帶動產(chǎn)業(yè)鏈就業(yè)。目前，中國的杠桿率仍處于可承受范圍，可以考慮發(fā)行10年~15年的長期國債來解決財政投資預(yù)算不足的問題。

　　此外，要充分動員新資源進(jìn)入市場，拉動產(chǎn)業(yè)鏈就業(yè)和經(jīng)濟(jì)增長。當(dāng)前，中國還有很多沒有進(jìn)入市場的資源，包括土地、農(nóng)村宅基地等?，F(xiàn)在國家提出300萬人口以下的城市放開落戶，就是想把這部分資源動員出來，進(jìn)入市場。對于整個國家的經(jīng)濟(jì)增長而言，這部分新注入市場的資源可以創(chuàng)造新的機(jī)會和財富，從沒有市場價值的資源轉(zhuǎn)化為具備市場價值的資源，這是目前中國一個非常重要的發(fā)展戰(zhàn)略。

　　《中國新聞周刊》2020年第19期