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一個(gè)地級(jí)市的營(yíng)改增賬本:2015年減稅超1.5億元

發(fā)稿時(shí)間:2016-03-24 00:00:00  

    5月?tīng)I(yíng)改增試點(diǎn)將全面推開(kāi),地方主體稅種營(yíng)業(yè)稅面臨消失。地方政府及企業(yè),也翻開(kāi)賬本,衡量這一改革將帶來(lái)的影響。

  “一個(gè)是公共財(cái)政預(yù)算收入大幅度下降的影響,一個(gè)是金融、建筑業(yè)等行業(yè)的稅負(fù)上升的影響?!?月23日,江蘇某地級(jí)市地稅局副局長(zhǎng)對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示。

  此前有說(shuō)法稱,營(yíng)改增后地稅部門職能或調(diào)整,“目前沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)會(huì)有結(jié)構(gòu)的變化,但收入下降和重新劃分帶來(lái)的影響是顛覆性的”。上述副局長(zhǎng)說(shuō)。

  如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的壓力?21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者從2016年江蘇省“兩會(huì)”以及年度地稅工作會(huì)議上獲悉,其策略是“做大經(jīng)濟(jì)總量”,準(zhǔn)確定位地方支柱產(chǎn)業(yè)。

  總體減負(fù),個(gè)別上升

  營(yíng)改增的初始目的是結(jié)構(gòu)性減稅,以該地級(jí)市為樣本,據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者了解,總體上,各行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)在改革后均有所下降,特別是對(duì)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的減稅效應(yīng)最為明顯,在納稅戶數(shù)成長(zhǎng)3倍的前提下,納稅規(guī)??s減8000萬(wàn)元/年。

  從上述地級(jí)市的實(shí)踐看,自2012年10月在交通運(yùn)輸業(yè)、郵政電信業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增以來(lái),到2015年上半年,已改行業(yè)的增值稅收入約15億元,占同期全公共財(cái)政預(yù)算收入的3%左右。

  但行業(yè)稅收效應(yīng)表現(xiàn)相差巨大,部分行業(yè)情況復(fù)雜,升降皆具。

  21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者獲得的數(shù)據(jù)顯示,營(yíng)改增后,增值稅收入主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè),在2015年度分別占到營(yíng)改增行業(yè)增值稅收入的33%和60%左右;但郵政業(yè)入庫(kù)增值稅幾乎可以忽略不計(jì)。

  當(dāng)?shù)貜氖聡?guó)際運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的林先生對(duì)記者分析,減稅效應(yīng)較為明顯,整體上物流業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅率從2012年的3.19%下降到1.93%,“企業(yè)本身流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)已從接近5%下降到0.89%左右”,但其成本構(gòu)成中原材料購(gòu)進(jìn)少而場(chǎng)地租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人力成本支出比例較大,且進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣,“實(shí)際稅負(fù)下降沒(méi)有預(yù)期中表現(xiàn)好”。

  金融業(yè)“原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”,呈現(xiàn)營(yíng)改增后整體稅負(fù)上升的趨勢(shì)。

  “從近3年來(lái)的測(cè)算看,在企業(yè)利潤(rùn)總額增加、應(yīng)繳所得稅額增加的基礎(chǔ)上,按6%計(jì)算,實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅增幅平均在13%/年左右,也就是說(shuō),改革后的稅負(fù)是上升的?!鄙鲜龈本珠L(zhǎng)表示。

  21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者聯(lián)系某國(guó)有四大銀行地方分行,被告知,按簡(jiǎn)易征收辦法征收增值稅(6%)且現(xiàn)行優(yōu)惠政策不變情況下,“對(duì)比之下,流轉(zhuǎn)稅增加約900萬(wàn)元,企業(yè)所得稅增加約1530萬(wàn)元,總體稅負(fù)增加約2.4億元,稅負(fù)上升13.63%”。

  “增值稅稅率設(shè)計(jì)和采用何種征收方式對(duì)金融業(yè)的結(jié)構(gòu)性減負(fù)很關(guān)鍵?!鄙鲜龇中行虚L(zhǎng)說(shuō),“銀行等金融行業(yè)利潤(rùn)基數(shù)大,一點(diǎn)點(diǎn)變動(dòng)影響都很明顯?!?/p>

  三大行業(yè)影響不同

  21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者獲悉,營(yíng)改增所產(chǎn)生的稅負(fù)影響,具體到不同行業(yè)影響不同。

  仍以該地級(jí)市為例 ,從具備典型代表意義的物流行業(yè)看,實(shí)踐中小規(guī)模納稅人(年?duì)I業(yè)額在500萬(wàn)元以下)折合成原營(yíng)業(yè)稅(3%或5%)稅率為2.91%,流轉(zhuǎn)稅負(fù)下降;而一般納稅人在營(yíng)改增之后折合為9.91%(交通運(yùn)輸業(yè))或5.66%(物流輔助服務(wù)),因在成本中占比較大的人工成本、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用不在抵扣范圍內(nèi),造成稅負(fù)因可抵扣成本構(gòu)成不同而“增減不一”。

  事實(shí)上,地方最為關(guān)注的是“建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)”,這是因?yàn)椋胤蕉愂罩饕蛇@三大行業(yè)占據(jù)。而建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)更是地方稅收的支柱行業(yè),成為了“營(yíng)改增”成敗的關(guān)鍵。

  上述三大行業(yè),(2014、2015年數(shù)據(jù)平均計(jì)算)占到了該地級(jí)市地稅全部管戶的33%,營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)量占近50%,特別是建筑和房地產(chǎn)更占到年度地方稅收的40%。

  當(dāng)?shù)啬辰ㄖ惭b工程公司總經(jīng)理鄭先生對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,建筑業(yè)營(yíng)改增后,因建筑材料重復(fù)征稅的消除會(huì)使行業(yè)稅負(fù)下降,但從2015年度1.5億元的營(yíng)收看,“應(yīng)交增值稅約420萬(wàn)元,僅比年度實(shí)繳營(yíng)業(yè)稅略微減少40萬(wàn)”。

  “在我們這個(gè)行業(yè),上游取得的材料管道來(lái)源不同,有的有增值稅專用發(fā)票,有的來(lái)自個(gè)體戶甚至農(nóng)戶的就沒(méi)有,所以改革后實(shí)際稅負(fù)有很大的不確定性,從稅負(fù)增加到大幅度減稅的可能性都具備?!编嵪壬忉?。

  作為地方支柱產(chǎn)業(yè)的房地產(chǎn)業(yè)已進(jìn)入高位調(diào)整期。當(dāng)?shù)匾患抑攸c(diǎn)房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)許先生對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道表示,營(yíng)改增后經(jīng)測(cè)算銷項(xiàng)稅額約5300萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生額5億元上下,應(yīng)納增值稅約570萬(wàn)元,比當(dāng)年實(shí)納營(yíng)業(yè)稅減少2100萬(wàn)元左右,減負(fù)約78%。

  “一是占開(kāi)發(fā)成本50%左右的土地出讓金是否抵扣增值稅是一個(gè)最關(guān)鍵的變量;二是房地產(chǎn)的投入產(chǎn)出比的高低,這是能否產(chǎn)生減稅效應(yīng)以及減稅程度大小的核心因素?!痹S先生表示。

  不過(guò),江蘇省地稅局一位官員對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,在國(guó)家稅務(wù)總局尚未下發(fā)具體文件指引的情況下,“一切尚未定?!?/p>

  應(yīng)對(duì)之策:做大總量

  2015年上半年,上述地級(jí)市地稅部門組織的營(yíng)業(yè)稅(不含省級(jí)金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅)占到全市公共財(cái)政預(yù)算收入超過(guò)33%。事實(shí)上,全國(guó)各地的一個(gè)共性是,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅在地方公共財(cái)政收入中都具備主導(dǎo)性。

  總體上看,在不考慮經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及其他替代稅種開(kāi)征情況下,從上述三大主要行業(yè)看,“因建筑業(yè)不確定因素、房地產(chǎn)稅收減少、金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅增加(房地產(chǎn)業(yè)稅收體量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)金融業(yè))”等多重因素疊加,地方財(cái)力會(huì)因“營(yíng)改增”而有所下降。

  同時(shí),因增值稅抵扣的鏈條效應(yīng),部分行業(yè)和企業(yè)會(huì)獲得稅收抵扣從而減少流轉(zhuǎn)稅的繳納。從上述地級(jí)市地稅局的測(cè)算看,2015年“營(yíng)改增”實(shí)際減稅規(guī)模超1.5億元,城建稅等附征稅費(fèi)因此減少約1100萬(wàn)元。

  是以,“營(yíng)改增”全面到位后,地稅部門組織的稅收特別是公共財(cái)政預(yù)算收入將大幅度下降,這對(duì)地稅部門的影響將是顛覆性的。

  根據(jù)目前的改革精神,在2016年4月底之前,有營(yíng)業(yè)稅的所有稅戶交接至國(guó)稅。

  “改革中,短期內(nèi)勢(shì)必造成一些行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)增加、利潤(rùn)減縮等問(wèn)題,迫切需要在頂層設(shè)計(jì)中高度關(guān)注并采取有力措施加以防范?!鄙鲜龈本珠L(zhǎng)認(rèn)為,對(duì)中央而言,要科學(xué)選擇地方主體稅種,完善中央、地方財(cái)力分配機(jī)制,加快稅收征管體系重構(gòu)。

  有江蘇地方黨政領(lǐng)導(dǎo)在2016年全國(guó)“兩會(huì)”期間對(duì)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示,營(yíng)改增對(duì)地方政府的最大影響是地方可用財(cái)力減少,其應(yīng)對(duì)之策是擴(kuò)大本區(qū)域的經(jīng)濟(jì)總量,尤其是通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整尤其是支柱產(chǎn)業(yè)發(fā)展,增加對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)度。

  南京審計(jì)大學(xué)金融學(xué)院教授孫楊認(rèn)為,金融企業(yè)應(yīng)提早做好增值稅開(kāi)票量激增的預(yù)案。