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　　● 目前中國(guó)稅制的一大頑疾正是稅收政策對(duì)于貧富調(diào)節(jié)功能的不完備，過(guò)分依賴(lài)對(duì)新創(chuàng)價(jià)值的課稅，忽視資產(chǎn)增值的課稅，稅率偏高、稅制設(shè)計(jì)不夠公平。

　　● 如果參照今年10700億元的財(cái)政赤字規(guī)模，我們大體可以推算出，結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模至少應(yīng)該在幾千億元的水平上。否則，所謂的結(jié)構(gòu)性減稅，將難以對(duì)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。

　　經(jīng)濟(jì)學(xué)家陳志武前不久說(shuō)了這樣一段話(huà)：“在過(guò)去40年，美國(guó)所有的企業(yè)稅占美國(guó)公司利潤(rùn)的百分比為40%左右，到前年美國(guó)的企業(yè)稅下降到只有企業(yè)利潤(rùn)的20%，與中國(guó)的局面正好相反。按照我初步的估算，去掉通脹的因素，從1995年到2010年中國(guó)政府預(yù)算內(nèi)的財(cái)政稅收累計(jì)翻了10倍。”近年來(lái)，中國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)不景氣已經(jīng)成為不爭(zhēng)的事實(shí)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題長(zhǎng)時(shí)間得不到有效調(diào)整，中國(guó)經(jīng)濟(jì)本身的問(wèn)題開(kāi)始從各方面顯示出來(lái)，甚至于近幾個(gè)月的很多經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)都差于預(yù)期。

　　結(jié)合中國(guó)的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控與社會(huì)發(fā)展可以發(fā)現(xiàn)，告別以往追求高投資、高增長(zhǎng)和高稅費(fèi)征收的老路，不再通過(guò)政府直接擴(kuò)大投資，而是采取減輕民間稅負(fù)，把更多的可支配收入留在民間，煥發(fā)微觀(guān)經(jīng)濟(jì)主體的活力，已經(jīng)為越來(lái)越多的人所認(rèn)識(shí)和期待。

　　事實(shí)上，適當(dāng)?shù)臏p稅政策對(duì)于拉動(dòng)消費(fèi)內(nèi)需、培育中產(chǎn)階層、沖抵不良預(yù)期以支撐實(shí)體經(jīng)濟(jì)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式等，都具有重要的意義。更何況，根據(jù)拉弗曲線(xiàn)的原理，稅率高到一定程度稅收反而會(huì)減少，而如果能適當(dāng)降低稅率，稅收還能增多。去年年底的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議，也適時(shí)地將2012年的財(cái)政政策著力點(diǎn)從2011年的“保持財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;繼續(xù)完善結(jié)構(gòu)性減稅”。

　　結(jié)構(gòu)性減稅的概念，最初在1998年前后由學(xué)界提出，當(dāng)時(shí)叫做“有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整”。正式提出這一概念是在2008年，當(dāng)時(shí)為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議正式將之提出。到了2011年，以挽救中小企業(yè)危局為背景，政府加大了出臺(tái)結(jié)構(gòu)性減稅政策的力度。

　　何謂結(jié)構(gòu)性減稅？簡(jiǎn)單說(shuō)，結(jié)構(gòu)性減稅不是單純的全面性減稅，而是有增有減。既要通過(guò)減稅減輕企業(yè)，尤其是小型微型企業(yè)和普通居民的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)與其實(shí)際效益相一致，又要加大對(duì)資源稅、環(huán)境保護(hù)稅等的征收力度，改變目前間接稅比重過(guò)高而直接稅比重過(guò)低的局面，以?xún)?yōu)化整個(gè)稅收收入結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收公平。

　　目前中國(guó)稅制的一大頑疾正是稅收政策對(duì)于貧富調(diào)節(jié)功能的不完備，過(guò)分依賴(lài)對(duì)新創(chuàng)價(jià)值的課稅，忽視資產(chǎn)增值的課稅，稅率偏高、稅制設(shè)計(jì)不夠公平。一方面，中國(guó)流轉(zhuǎn)稅所占的比重過(guò)大，無(wú)論企業(yè)是否賺錢(qián)贏(yíng)利，都要交稅，同時(shí)流轉(zhuǎn)稅的可轉(zhuǎn)嫁性又使得廣大中低收入階層成為國(guó)家財(cái)政收入的主要貢獻(xiàn)者；另一方面，由于直接稅制的不健全，使得本有較強(qiáng)支付能力的先富階層所承擔(dān)的直接稅比重，低到了幾乎可以忽略不計(jì)的地步。再分配機(jī)制滯后于社會(huì)發(fā)展所產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)，不容小覷。

　　在這個(gè)意義上，結(jié)構(gòu)性減稅可以看作是對(duì)整個(gè)稅制進(jìn)行重新設(shè)計(jì)的努力，試圖從制度而不僅僅是個(gè)別政策層面，改變目前稅負(fù)偏高的格局。如果結(jié)構(gòu)性減稅能夠得到落實(shí)，將對(duì)中國(guó)今后的稅制改革產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

　　然而，到目前為止，結(jié)構(gòu)性減稅的實(shí)施效果，卻難以盡如人意。不能否認(rèn)，近年來(lái)，政府出臺(tái)了一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施。從營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，到停征利息稅、降低股市交易印花稅，從提高個(gè)人所得稅中工薪收入“起征點(diǎn)”到提高小型微型企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)政策，但是，如果細(xì)算一下結(jié)構(gòu)性減稅所實(shí)際觸動(dòng)的稅收量，會(huì)令人難掩失望。

　　國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布，今年上半年一季度GDP增速為7.8%，二季度增速為7.6%，而一季度全國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)14.7%，二季度增長(zhǎng)10%。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在統(tǒng)計(jì)的24個(gè)省份上半年財(cái)政收入中，僅有廣東、浙江、上海和北京的財(cái)政收入呈個(gè)位數(shù)增長(zhǎng)，其余21個(gè)省份的地方財(cái)政收入增速均超過(guò)了GDP。另一項(xiàng)數(shù)據(jù)表明，上半年全國(guó)財(cái)政收入63795億元，比去年同期增加6919億元，增長(zhǎng)12.2%，其中，中央財(cái)政收入31819億元，同比增長(zhǎng)10%；地方本級(jí)收入31976億元，同比增長(zhǎng)14.4%，財(cái)政收入中的稅收收入54932億元，同比增長(zhǎng)9.8%。照這樣的趨勢(shì)，今年財(cái)政收入實(shí)收將超過(guò)12萬(wàn)億元，相比之下，目前實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅，真正減下來(lái)的稅最多不過(guò)數(shù)百億元。

　　幾百億元的稅收減負(fù)與目前已經(jīng)突破10萬(wàn)億元的財(cái)政大盤(pán)子相比，有些相形見(jiàn)絀。有評(píng)論認(rèn)為，照著目前的勢(shì)頭下去，增稅和減稅的效應(yīng)互抵，人們所強(qiáng)烈期待的結(jié)構(gòu)性減稅，極有可能將演化為事實(shí)上的結(jié)構(gòu)性增稅。如果參照一下今年10700億元的財(cái)政赤字規(guī)模，我們大體可以推算出，結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模至少應(yīng)該在幾千億元的水平上。否則，所謂的結(jié)構(gòu)性減稅，將難以對(duì)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響。

　　據(jù)測(cè)算，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅如果能夠全面鋪開(kāi)，年稅收收入預(yù)計(jì)將減少1000億元以上。按照國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自8月1日起至今年底，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)將從上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門(mén)、深圳10個(gè)省市。“營(yíng)改增”能否達(dá)到預(yù)期效果，值得關(guān)注。但必須要強(qiáng)調(diào)的是，“營(yíng)改增”的政策目的不在于減稅，而在于減少重復(fù)課稅，它只是在客觀(guān)上具有減輕企業(yè)稅負(fù)的效應(yīng)，而且一旦相關(guān)細(xì)節(jié)處理不好，反倒可能增加企業(yè)稅負(fù)，如上海曾經(jīng)發(fā)生的那樣。

　　如何進(jìn)一步推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅？重要的是要先把政府的財(cái)政支出減下來(lái)，特別是政府用于自身消費(fèi)的支出和資本性投資的支出，“三公消費(fèi)”必須切實(shí)大幅縮減，這樣才能在較大的財(cái)政支出壓力下，為結(jié)構(gòu)性減稅騰出更大的操作空間。同時(shí)，結(jié)構(gòu)性減稅作為宏觀(guān)調(diào)控的手段與積極財(cái)政政策的載體，不能夠缺乏量化指標(biāo)的支撐，因而要明確結(jié)構(gòu)性減稅的整體數(shù)量規(guī)模，將年減稅規(guī)模定在幾千億元并不為多。此外，還要切實(shí)落實(shí)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于一些微型企業(yè)甚至可以考慮免稅措施，而與節(jié)能減排、研發(fā)創(chuàng)新、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)和戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策也要盡快落實(shí)。只有這樣，結(jié)構(gòu)性減稅才能實(shí)現(xiàn)既給企業(yè)和納稅人減負(fù)，給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)優(yōu)良的稅制環(huán)境，又能夠?qū)崿F(xiàn)整個(gè)社會(huì)稅制公平的初衷。

　　老子曰：“民之饑，以其上食稅之多，是以饑。”先秦思想家似乎在告誡我們，減輕稅負(fù)，給予公眾更多的生存空間，扶植自主創(chuàng)業(yè)、尊重企業(yè)家精神，才能使一個(gè)國(guó)家長(zhǎng)治久安、國(guó)富民強(qiáng)。的確，多年的持續(xù)高增長(zhǎng)之后，我們也需要給經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一個(gè)自我休整和恢復(fù)的機(jī)會(huì)。

　　和以往相比，當(dāng)下留給宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的政策空間已經(jīng)變窄，而財(cái)政政策的力度遠(yuǎn)大于貨幣政策，結(jié)構(gòu)性減稅最終能否落到實(shí)處，將在很大意義上直接關(guān)系到中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)與健康的發(fā)展。說(shuō)得更透徹一些，就是要在二次分配上，提高居民收入在國(guó)民收入中的比重，降低政府收入的比重。結(jié)構(gòu)性減稅雖然意味著既有減稅又有增稅，但在增減效應(yīng)互比之后的凈效應(yīng)該是減輕稅負(fù)，而不是相反。