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　　中國今年二季度GDP增長只有7.6%，經(jīng)濟增速近三年來首次跌至8%以下。在經(jīng)濟增長乏力，企業(yè)活力不足的嚴(yán)峻形勢下，各界希望政府加大結(jié)構(gòu)性減稅力度的呼吁聲聲急切。

　　今年以來，官方也在多個場合多次表態(tài)，要進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，以穩(wěn)增長。然而，到目前為止還是雷聲大雨點小。

　　結(jié)構(gòu)性減稅，即“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，目的是為達(dá)到特定目標(biāo)，針對特定群體、特定稅種削減稅負(fù)水平，有別于此前的大規(guī)模減稅。

　　結(jié)構(gòu)性減稅的概念，最初在1998年左右由理論界提出，當(dāng)時叫做“有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整”。而正式采用“結(jié)構(gòu)性減稅”的提法，是在十年后的2008年。為應(yīng)對當(dāng)時發(fā)生的國際金融危機，2008年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議，正式提出實行結(jié)構(gòu)性減稅。

　　2008年以來，中國已推出諸如增值稅全面轉(zhuǎn)型、提高個人所得稅“起征點”等多項減稅政策，也推出了資源稅改革、房產(chǎn)稅改革等部分增稅政策，有增有減結(jié)構(gòu)性減稅的步伐一直在向前邁進(jìn)。

　　然而今年以來，結(jié)構(gòu)性減稅距離人們的期待似乎相差較遠(yuǎn)。細(xì)數(shù)減稅政策，多為零敲碎打。營業(yè)稅改增值稅試點尚屬動作較大，其他諸如小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅、免征金融機構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅、延長農(nóng)村金融機構(gòu)營業(yè)稅優(yōu)惠政策等，減稅效果不甚明顯。

　　反觀增稅政策，則令人唏噓。從今年開始，在持續(xù)多年征收全國性教育費附加的基礎(chǔ)上，全國又統(tǒng)一開征了地方教育費附加。稅率在此前3%的基礎(chǔ)上，又增加了2個百分點，增稅規(guī)模至少在幾百億元之多。與此同時，各地稅務(wù)部門加強征管深挖“潛力”，有些地方無視經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀，片面追求年初確定的高指標(biāo)任務(wù)，令企業(yè)叫苦不迭。

　　按照常理，既然稱之為結(jié)構(gòu)性減稅，它就隱含著一種原則，即在一定時期之內(nèi)減稅與增稅的效應(yīng)互抵之后，最終應(yīng)該表現(xiàn)為減稅。而從目前來看，納稅人強烈期待的結(jié)構(gòu)性減稅，極有可能演化為事實上的結(jié)構(gòu)性增稅，稅負(fù)不降反增。

　　帶著這種憂慮，《財經(jīng)》記者采訪了國內(nèi)財稅界的四位前政府官員和經(jīng)濟學(xué)家，試圖把脈結(jié)構(gòu)性減稅，并從中找到出路。

　　這四位人士包括：許善達(dá)，全國政協(xié)委員、國家稅務(wù)總局原副局長；賈康，全國政協(xié)委員、財政部財政科學(xué)研究所所長、中共中央政治局集體學(xué)習(xí)講解人；高培勇，中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長、中共中央政治局集體學(xué)習(xí)講解人；劉桓，國務(wù)院參事、中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長。

　　四位人士認(rèn)為，在當(dāng)前的經(jīng)濟情勢下，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，出臺力度更大的減稅措施，為企業(yè)減負(fù)，為經(jīng)濟助力。

　　7月25日，國務(wù)院常務(wù)會議決定擴大營改增試點范圍。自8月1日起至年底，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點范圍，由上海市分批擴大至北京、天津等十個省市。營改增試點是被各界寄予較大希望的減稅政策，不過據(jù)專家測算，此次擴圍的減稅規(guī)模也只有幾百億元。

　　大力度減稅之失

　　《財經(jīng)》：中國經(jīng)濟增長近三年來首次“破八”，二季度增長僅為7.6%。根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟形勢，是不是已經(jīng)到了必須出臺更大力度減稅政策，以穩(wěn)定增長的時候？

　　許善達(dá)：結(jié)構(gòu)性減稅的力度，我認(rèn)為從前幾年開始就不夠。按照宏觀調(diào)控的規(guī)律，財稅政策應(yīng)該對宏觀經(jīng)濟周期進(jìn)行負(fù)反饋調(diào)節(jié)。

　　截至目前，中國GDP增速連續(xù)下降的時間已經(jīng)很長，實行積極財政政策一直在強調(diào)結(jié)構(gòu)性減稅，但有關(guān)方面對經(jīng)濟下滑的慣性估計不足，所推行政策的減稅力度太小。我認(rèn)為起碼從三個月到半年之前就應(yīng)該大力度減稅，目前已然滯后的情況下再推出減稅政策，力度只能比過去更為明顯才行。

　　高培勇：去年中央經(jīng)濟工作會議認(rèn)為，2012年中國經(jīng)濟仍將在震蕩中前行。震蕩前行潛含著兩個意思，一是說中國經(jīng)濟發(fā)展進(jìn)程當(dāng)中免不了震蕩，二是說目前遇到的問題依然是2008年以來危機的延續(xù)，并非是另外一次危機的開始，換句話說，它是復(fù)蘇過程中的震蕩。在這種背景條件下，要繼續(xù)實行積極財政政策。

　　不過，今年實行積極財政政策與以往相比有很大的不同。

　　第一，不宜再用大規(guī)模擴大投資的方式啟動經(jīng)濟，因為我們要在穩(wěn)增長和調(diào)結(jié)構(gòu)之間保持平衡。

　　第二，擴大政府支出以改善民生為主，而不是其他。在這種背景下安排1.07萬億元的財政赤字，就應(yīng)當(dāng)主要用于結(jié)構(gòu)性減稅。因為大家很明白，這筆赤字不是用于增加支出，就是用于減少稅收，如果增加支出不能主要用于投資，而且主要是用于改善民生的話，那么它不是個大數(shù)，因為用于人身上的錢和用于投資的錢永遠(yuǎn)不在一個層次上。

　　由此，在中央經(jīng)濟工作會議召開之后，就已經(jīng)可以斷定今年經(jīng)濟財政政策如果真的要發(fā)揮作用的話，它就是以結(jié)構(gòu)性減稅作為主要內(nèi)容。而在目前推行積極財政政策，顯然是要以結(jié)構(gòu)性減稅作為主要載體。

　　相對于以往，留給我們實現(xiàn)穩(wěn)增長的政策空間已經(jīng)變窄。結(jié)構(gòu)性減稅能否落到實處，在很大程度上關(guān)系著這一輪宏觀經(jīng)濟調(diào)控的成敗。

　　劉桓：中國結(jié)構(gòu)性減稅的說法提了很長時間，“十二五”期間也要貫徹這個精神，但迄今為止結(jié)構(gòu)性減稅還沒有太大動作。

　　《財經(jīng)》：今年以來也推行了不少減稅措施，比如包括營改增試點、降低部分進(jìn)口商品關(guān)稅、落實去年修訂的個人所得稅法等，但廣大納稅人感受到的總體減稅效應(yīng)不足，對此如何評價？

　　許善達(dá)：目前的結(jié)構(gòu)性減稅政策，減稅規(guī)模最多只有百億元數(shù)量級，遠(yuǎn)沒有達(dá)到千億元。上海營改增一年也只有100億萬的減稅規(guī)模，個體戶增值稅和營業(yè)稅起征點從5000元提高到2萬元，減稅也只有兩三百億元。我認(rèn)為至少要減稅3000億元到5000億元，才能真正發(fā)揮減稅的效果。推出減稅政策首先方向要明確，然后力度要足夠。目前的減稅政策方向是對的，但減稅規(guī)模太小。很多小企業(yè)經(jīng)營非常困難，減稅太少解決不了實際問題。

　　賈康：近年我國結(jié)合宏觀經(jīng)濟調(diào)控與社會發(fā)展，已經(jīng)采取了一系列結(jié)構(gòu)性減稅措施，如企業(yè)所得稅兩稅并軌、增值稅轉(zhuǎn)型、停征利息稅、降低股市交易印花稅、提高個人所得稅中工薪收入起征點及改進(jìn)稅率設(shè)計，提高小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點，等等，產(chǎn)生了十分積極的作用。但與當(dāng)前經(jīng)濟調(diào)控以及延伸到中長期的進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌、社會轉(zhuǎn)型的客觀需要相比較，結(jié)構(gòu)性減稅仍有加大力度、做足文章的明顯必要性。

　　我國在全面開放，已形成高外貿(mào)、外向依存度的情況下，今后不論是經(jīng)濟相對高漲期還是相對低迷期，都必須更加注重擴大內(nèi)需，而擴大內(nèi)需的重要機制之一是結(jié)構(gòu)性減稅。

　　當(dāng)下歐債危機仍然陰云密布、世界經(jīng)濟演變趨勢的不確定性十分明顯，國內(nèi)經(jīng)濟年度開局后的回調(diào)態(tài)勢有偏快跡象，企業(yè)界預(yù)期不好，實體經(jīng)濟層面更有信心不足、士氣不振、盈利前景看淡的困惑，很有必要運用結(jié)構(gòu)性減稅沖抵不良預(yù)期，支撐實體經(jīng)濟的基本景氣水平。

　　更重要的是，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)面臨迫切的調(diào)整、優(yōu)化任務(wù)，提高增長質(zhì)量加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變需要充分運用稅收等依法、規(guī)范的經(jīng)濟杠桿，而結(jié)構(gòu)性減稅有著提升有效供給、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的鮮明導(dǎo)向，在加快發(fā)展方式轉(zhuǎn)變方面具有不可忽視的作用與貢獻(xiàn)。

　　雖然我國總體財政收入占GDP之比與國際比較不能認(rèn)為已過高，但稅制結(jié)構(gòu)中的間接稅比重過高、由企業(yè)承擔(dān)的比重過高，而由有支付能力的先富階層承擔(dān)的直接稅比重低到幾乎微不足道的水平，這些顯著缺陷正在引發(fā)社會公眾的“稅收痛苦”感受，以及再分配機制滯后于社會發(fā)展的負(fù)面效應(yīng)，十分需要以低收入端、小微企業(yè)端、實體經(jīng)濟端等為重點的結(jié)構(gòu)性減稅。

　　另外，從可行性上來說，減稅確需統(tǒng)籌兼顧，考慮財政承受力。

　　我國財政收入在上世紀(jì)90年代中期之后，繼改革開放前面十余年“放水養(yǎng)魚”、“減稅讓利”、搞活企業(yè)、涵養(yǎng)財源之后進(jìn)入收獲期，財政收入占GDP比重的恢復(fù)性增長延續(xù)至今，財政實力隨綜合國力和全要素生產(chǎn)率的上升而顯著上升，2012年這一比重的名義指標(biāo)有望達(dá)到22%左右，加上其他政府財力收入，全口徑的宏觀稅負(fù)約達(dá)32%左右，因此我國在今后一個時期應(yīng)在做好頂層設(shè)計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的前提下重點實施結(jié)構(gòu)性減稅。

　　高培勇：評價一種經(jīng)濟政策的實施效應(yīng)，無非是總量和結(jié)構(gòu)兩個方面。

　　就總量而言，我們始終沒能鎖定一個量化指標(biāo)，只是像堵槍眼一樣，哪個地方需要，就在哪個地方相應(yīng)出臺一個項目。但是我們都深知一點，外行看熱鬧，內(nèi)行看門道，對于外行人或者說平時不大追蹤稅收變化的人來講，他們會滿足于一個項目、一個項目的出臺，比如說減稅措施多達(dá)五個項目、六個項目，甚至多達(dá)百個項目，但對于內(nèi)行人而言，我們關(guān)注的是當(dāng)這些項目落實之后，所帶來的減稅規(guī)模究竟有多大，這才是最根本的。

　　說減稅增稅不是減幾項、增幾項，而是減多少錢、增多少錢。所以當(dāng)把今年出臺的所有減稅項目都拿到一起，量化之后去評判，你會發(fā)現(xiàn)其數(shù)額距離減稅的目標(biāo)，相差很遠(yuǎn)很遠(yuǎn)。

　　減稅勿變增稅

　　《財經(jīng)》：在經(jīng)濟下行，企業(yè)活力不足的形勢下，有聲音提出減稅不能只是結(jié)構(gòu)性減稅，而應(yīng)該是全面性減稅。在財政收入增長放緩的情況下，更大力度的減稅能否實現(xiàn)？

　　許善達(dá)：在財政收入增速放緩的背景之下，減稅力度不足，增稅政策增加，很有可能最終表現(xiàn)為增稅。不管是減稅還是增稅，一定要和經(jīng)濟周期有所聯(lián)系，適合宏觀經(jīng)濟周期發(fā)展的階段。目前這種情況下如果再行加稅，企業(yè)經(jīng)營就更為困難。

　　在巨大的支出壓力下，政府若想增加稅收也無可厚非，但不能過多依靠直接加稅的手段，可以考慮其他方式，比如鼓勵進(jìn)口。由于進(jìn)口要征稅，出口要退稅，因此進(jìn)口1美元商品比出口1美元商品征稅多，所以應(yīng)該采取措施鼓勵進(jìn)口。由此說到奢侈品進(jìn)口關(guān)稅的問題，為什么不能降低奢侈品稅率？根據(jù)稅收的拉弗曲線，稅率高到一定程度稅收反而會減少，而如果能適當(dāng)降低稅率，稅收還能增多。降稅后消費者就可以多在國內(nèi)購買奢侈品，更多的稅收還可以留在國內(nèi)。

　　高培勇：政府出臺的結(jié)構(gòu)性減稅政策，在增減互抵之后，應(yīng)該體現(xiàn)為實質(zhì)性的減稅。而照著目前這樣的勢頭走下去，增稅和減稅的效應(yīng)互抵之后，人們所強烈期待中的結(jié)構(gòu)性減稅極有可能演化為事實上的結(jié)構(gòu)性增稅。

　　從這個意義上說，實質(zhì)性減稅規(guī)模要能達(dá)到數(shù)千億元才行，沒有數(shù)千億元中國的經(jīng)濟問題解決不了，很有可能是不見聲響的。我給出的規(guī)模，至少要達(dá)到6000億元。

　　“過頭稅”之辯

　　《財經(jīng)》：上半年財政收入同比增長12.2%，增幅同比回落19個百分點，其中稅收回落19.8個百分點。在財政收入增長放緩的情況下，各地目前都在狠抓收入，加強征管?？紤]到企業(yè)普遍活力不足，是不是要強調(diào)落實已有減稅政策，警惕過頭稅？

　　許善達(dá)：是否屬于過頭稅，主要看稅務(wù)部門征收的是不是法定的稅，如果超過法定范圍就屬于過頭稅。收過頭稅在過去各地反映較多，近年來已經(jīng)極為少見。

　　不過有些征稅環(huán)節(jié)具有一定周期性，稅款入庫時間可以有一定彈性，早一些和晚一些征收都符合法定規(guī)范，但對企業(yè)來說就會產(chǎn)生一定影響。

　　比如，企業(yè)所得稅每個季度進(jìn)行預(yù)繳，第二年4月再匯算清繳，稅款多退少補。預(yù)繳的數(shù)額沒有硬性規(guī)定，如果收入形勢好，稅務(wù)部門就可以讓企業(yè)少預(yù)繳一點，到匯算清繳時再補繳。而目前收入形勢緊張，稅務(wù)部門就可能讓企業(yè)多預(yù)繳一些。企業(yè)欠稅的處理也有很大彈性，按照規(guī)定，滿足一定條件稅款最多可以暫緩三個月繳納，收入好的時候稅務(wù)部門批準(zhǔn)的欠稅可能多一些，收入緊張的情況下，欠稅就少批或者不批?？傊?，在收入壓力大的情況之下稅款入庫的進(jìn)度都要收緊，這對企業(yè)的財務(wù)處理造成了影響。

　　不過，也不排除另一種不規(guī)范的情況。地方政府在一定階段需要投入一大筆財政資金做一件事情，這種投入與稅收入庫進(jìn)度并不完全協(xié)調(diào)，由于原本就沒有這筆錢，如今要保證高峰支出，稅務(wù)部門不得不更大力度收稅。當(dāng)然，這種情況并不多見。

　　高培勇：所謂收過頭稅，是指超出稅法規(guī)定的限度額外收取的稅收，以往在地方政府有過類似的表現(xiàn)，今年中央一再強調(diào)不收過頭稅。除過頭稅之外，稅收征管中還存在另外一種情況，在加強征管的過程中，在稅法允許的范圍之內(nèi)，通過挖潛去收稅，其中的潛力在中國彈性非常大。

　　很多企業(yè)在日常的經(jīng)營過程當(dāng)中，都有偷漏稅的行為，這是一個近乎盡人皆知的事情，一旦遇有增收的任務(wù)，稅務(wù)部門就可以通過加大稽查力度，拿到一部分企業(yè)所偷漏的稅款，從而完成征管任務(wù)，這一部分從表面上看并不算過頭稅。

　　這是兩種不同的情形，但不管怎樣，其結(jié)果都會帶來稅收負(fù)擔(dān)的增加，可是當(dāng)前我們所要的結(jié)構(gòu)性減稅，應(yīng)該是實實在在地給企業(yè)和居民減稅，目的是政府讓渡一部分收入，讓老百姓擁有更多的購買力。

　　劉桓：目前地方財政收入吃緊是事實，如果稅收任務(wù)完不成，財政很多預(yù)算就會落空，因此保收入在很大程度上也是合理的，只是也要防范由于保收入使企業(yè)本該享有的減稅政策打折扣。

　　目前存在民間的資金能量很大，如果稅務(wù)部門一味地抓收入，很可能出現(xiàn)年底突擊增收的情況，在此基礎(chǔ)上如果今年全國財政收入再增長15%到20%的話，就有些交代不過去。今年公布的財政收入增長目標(biāo)是9.5%，我認(rèn)為只要能達(dá)到11%或者12%，就已經(jīng)非常好了，不必追求過高增長。征稅的目的最終還是保證經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，如果由于征稅過頭影響了經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，那不是我們的初衷。

　　減稅落在何處

　　《財經(jīng)》：溫家寶總理近期也多次強調(diào)，要進(jìn)一步完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。如果需要更大力度減稅，應(yīng)該落在哪些稅種上？

　　許善達(dá)：去年全國財政收入首次超過10萬億元，今年達(dá)到12萬億元沒有問題。有這么大的收入基數(shù)，完全可以定下一個3000億元到5000億元的減稅規(guī)模，然后再分解到各個領(lǐng)域，確定具體稅種，給小企業(yè)和低收入者減稅，決策層需要下這個決心。

　　另外增值稅減稅也可以考慮，但不應(yīng)該直接降稅率，而應(yīng)擴大抵扣范圍。中國目前17%的增值稅稅率是適中的，問題還是出在抵扣范圍偏小，不僅不動產(chǎn)不能抵扣，大部分營業(yè)稅支出都不能抵扣。從上海營改增試點情況看，由于購買的服務(wù)能開增值稅票，可以抵扣稅款，一大批增值稅納稅人也可以從中受益。從這個意義上說，營改增試點應(yīng)該加快步伐，加大力度，企業(yè)的增值稅稅負(fù)就會逐步降低。

　　賈康：當(dāng)前及今后幾年，結(jié)構(gòu)性減稅可考慮以下諸多要點。

　　其一，在進(jìn)口環(huán)節(jié)適當(dāng)?shù)?、有選擇性地降低關(guān)稅。今年財政部門已布置600多項進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅稅率下調(diào)，有利于降低相關(guān)企業(yè)和消費者負(fù)擔(dān)，應(yīng)落地做細(xì)。

　　其二，小微企業(yè)的增值稅、營業(yè)稅起征點提高已于去年秋天明確宣布，需在各地盡快形成實施細(xì)則。同時，清理整頓小微企業(yè)的稅外負(fù)擔(dān)項目。

　　其三，上海今年1月1日先行先試的增值稅擴圍改革是一個重要的結(jié)構(gòu)性減稅舉措，可消除三產(chǎn)、建安、交通運輸企業(yè)的重復(fù)征稅因素，鼓勵專業(yè)化細(xì)分和升級換代，進(jìn)而改進(jìn)服務(wù)提振消費、轉(zhuǎn)變方式惠及民生。應(yīng)在試點取得一定經(jīng)驗后積極擴大覆蓋面，爭取在“十二五”期間取得顯著進(jìn)展，直至最終對統(tǒng)一市場全覆蓋。

　　其四，對企業(yè)的研發(fā)投入、技改項目和可界定的創(chuàng)新活動，以及戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展項目、動漫等文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)，應(yīng)積極適當(dāng)匹配所得稅抵減、增值稅和營業(yè)稅降低稅率、相關(guān)融資支持的稅收優(yōu)惠等結(jié)構(gòu)性減稅措施。

　　其五，對蔬菜的批發(fā)、零售免征增值稅的同時，清理、整頓相關(guān)的物流收費和降低其他實際負(fù)擔(dān)，以利改進(jìn)基本民生。

　　其六，在個人所得稅深化改革中，應(yīng)創(chuàng)造條件結(jié)合“綜合收入”和“家計扣除”等機制，針對培育中等收入階層這一重要方針，體現(xiàn)更有力的結(jié)構(gòu)性減稅安排。

　　其七，在展開基本養(yǎng)老制度“第一支柱”建設(shè)的同時，有必要積極研討和探索以稅收優(yōu)惠措施支持企業(yè)年金等補充性養(yǎng)老保險機制“第二支柱”的建設(shè)，以及商業(yè)性養(yǎng)老保險“第三支柱”的發(fā)展。借鑒國際經(jīng)驗在企業(yè)年金機制運行中對于個人所得稅的“遞延征收”處理，也屬于結(jié)構(gòu)性減稅的舉措。

　　其八，為鼓勵租房市場發(fā)展，可以研討對房主出租時相關(guān)稅負(fù)的一定調(diào)減，以促進(jìn)住房這一重要領(lǐng)域中資源配置的進(jìn)一步優(yōu)化和高效合理流動。

　　當(dāng)然，結(jié)構(gòu)性減稅并不代表我國稅收改革任務(wù)的全部，資源稅、房產(chǎn)稅等方面的改革，很有必要得到統(tǒng)籌的規(guī)劃設(shè)計，與諸種結(jié)構(gòu)性減稅措施良性結(jié)合相輔相成，推動我國以現(xiàn)代稅制與現(xiàn)代國家相匹配的歷史進(jìn)步過程。

　　高培勇：如果說更大力度減稅，就應(yīng)該落實在增值稅上。現(xiàn)在實行的增值稅減稅辦法，就是營業(yè)稅改增值稅。上海一個地區(qū)實施起來只有100多億元的減稅規(guī)模，如果試點范圍擴大，比如擴大到第二個上海，可能就會達(dá)到200億元，擴大到全國就有1000多億元。把既有的減稅政策落實下去，是一種減稅途徑。

　　另外更重要的一條，這種減稅實際上只是增值稅擴圍，應(yīng)該同時輔助于“降率”，也就是降低稅率。擴圍與降率應(yīng)當(dāng)并進(jìn)，把增值稅的基本稅率降下來。

　　原來設(shè)計增值稅的時候，我們只著眼于制造業(yè)，不管繳營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)?，F(xiàn)在要把服務(wù)業(yè)納入進(jìn)來，就是在對增值稅的基座進(jìn)行修整，引入了兩檔新稅率，但這些都屬于零敲碎打型，應(yīng)該打造一個能把制造業(yè)和服務(wù)業(yè)全面覆蓋的新型增值稅?？紤]到兩個產(chǎn)業(yè)同時適應(yīng)增值稅，最關(guān)鍵的一條就是降低增值稅率。目前增值稅的基本稅率為17%，改造后起碼要下降到15%或14%。如果能如此對增值稅進(jìn)行重構(gòu)，減稅效果就會凸顯出來。

　　劉桓：企業(yè)所得稅方面，很多人都認(rèn)為“十二五”期間所得稅政策不用再動，其實不然。目前的企業(yè)所得稅政策，是2007年制定、2008年開始實施的。

　　剛實施不久就遇到一個問題，那就是當(dāng)年國際金融危機爆發(fā)以后，國外很多國家開始審視本國的財稅政策，而后采取了較大力度的減稅。中國25%的稅率本來屬于較低水平，但與減稅后很多國家相比就偏高了。所以，對企業(yè)所得稅政策要重新審視和考慮，把減稅落到實處。

　　對于中小企業(yè)，要加大政策優(yōu)惠的力度。目前許多政策都很好，比如高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，但落到實處有很多技術(shù)問題。

　　一個企業(yè)要先認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)再享受優(yōu)惠政策，沒認(rèn)定之前先按25%征稅，認(rèn)定之后再退還。認(rèn)定過程一旦時間拖長，企業(yè)在等待認(rèn)定過程中就可能出現(xiàn)資金鏈緊張甚至斷裂?？梢韵葘嵤p稅后認(rèn)證，如果最后沒有認(rèn)定成功再補繳稅款。

　　中小企業(yè)還面臨融資難的問題，有的需要向小額貸款公司融資。

　　小貸公司的貸款利息很高，國務(wù)院批準(zhǔn)它的利息可以超過一般銀行貸款利息的4倍，因此按照一般銀行利息7%計算，小貸公司的貸款利息最高可達(dá)28%。企業(yè)承擔(dān)較高的融資成本，但是繳稅進(jìn)入進(jìn)項抵扣時，只能按照一般的銀行貸款利息標(biāo)準(zhǔn)抵扣，剩下的21%部分不允許抵扣。對此，應(yīng)研究擴大抵扣范圍。

　　拉動消費也是經(jīng)濟發(fā)展當(dāng)中一個需要注意的問題。拉動消費并不是指百姓簡單的吃飯穿衣，就市場而言這部分需求近乎飽和，目前奢侈品、高檔消費品稅負(fù)較高，對經(jīng)濟發(fā)展是不利的。

　　一些中國人富裕之后需求開始轉(zhuǎn)向高端消費品，目前中國對奢侈品征收較高的消費稅，這種做法實際上是把國內(nèi)消費的份額讓給了國外。如果將這部分消費稅和關(guān)稅稍降，就會使一部分購買力回流，這對我們撬動國內(nèi)市場是有好處的。

　　結(jié)構(gòu)性減稅的總體目標(biāo)是不錯的，但還要看到多年來財政支出增長速度很快，這些年國家需要花錢的地方很多，由此產(chǎn)生了一個財政平衡的問題。

　　結(jié)構(gòu)性減稅看準(zhǔn)的方向一定要減，但也不是所有的稅種都要減稅。而且恰恰相反，結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)該包含兩層意思，該增的要增，該減的要減。

　　比如目前關(guān)于環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約使用方面的稅收的力度就不夠，從經(jīng)濟長遠(yuǎn)發(fā)展來看，這些方面的政策還要加強。