馬紅漫:個稅改革當以追求公平為根本取向
發(fā)稿時間:2012-03-27 00:00:00
個人所得稅制度改革正逐步深化。有媒體記者近日獲悉,目前中央政府有關部門已經準備在2012年啟動全國地方稅務系統(tǒng)個人信息聯(lián)網(wǎng)工作,為“按家庭征收個人所得稅”改革做好技術準備。
以家庭為單位計征個稅的呼聲由來已久,行政部門開始試點實踐,是為我國個稅改革的一個新亮點,但需要指出的是,稅收制度是調節(jié)社會財富再分配的重要杠桿,完善我國個稅制度的關鍵并非個別技術瓶頸的突破,而是應以系統(tǒng)性的改革舉措回歸個稅制度追求稅負公平性的本質。
眾所周知,家庭是社會消費、投資等經濟行為的基本單位。相同收入水平的居民在承擔不同家庭經濟負擔之后,其個人能承擔的稅負水平也大相徑庭。一個簡單的例子就是,同樣的萬元月薪足以讓一名單身漢瀟灑度日,而上有老、下有小的家庭“頂梁柱”則需要為生計謹慎盤算。恰因此,我國當前以居民個體為單位計征個稅的模式,受到公平性的質疑,進而引發(fā)了以家庭為單位征收個人所得稅的熱議和思考。
稅收制度較為成熟的發(fā)達國家大都已將個稅家庭申報制度納入到了既有的征稅模式之中。以美國為例,公民申報個稅的方式較為靈活,夫妻可以合并申報,也可單獨分別申報。家庭應稅收入包括了當年工資、營業(yè)利潤、股票收益、基金利息、小費、傭金及房產投資收益等,而家庭贍養(yǎng)費、兒童撫養(yǎng)費、學費、慈善捐款等則計入免稅抵扣項目之中。一些低收入家庭,通過報稅還可以獲得政府的福利補貼。以此觀之,若我國也能推行以家庭為單位的個稅申報制度,那么對經濟負擔較為沉重的家庭而言無疑是值得慶幸的,個稅對居民財富“削峰填谷”的調節(jié)作用也更加能夠彰顯出來。
目前有關部門啟動的“全國地方稅務系統(tǒng)個人信息聯(lián)網(wǎng)工作”,正是為這一改革方向奠定技術基礎。然而應當提及的是,技術瓶頸并非我國個稅改革破題的真正難點,多數(shù)發(fā)達國家在建立個稅體制雛形伊始也并未擁有當前高端的信息技術,我國個稅制度演進需要時刻秉持公平納稅的改革思維,才可能真正破繭成蝶。
除了技術問題之外,個稅淪為工薪稅才是問題的關鍵所在。2003年個人所得稅全部收入僅為1417億元,其中工薪階層納稅約700億元??梢?,所謂高收入人群的個稅流失絕非虛言。
其實,回顧近年來個稅改革的軌跡,為中低收入者減輕稅負的政策指向已較為明確。除了此番嘗試將家庭作為個稅計征單位的努力外,此前提高個稅起征點、調整稅率級次就是一個典例。然而,類似“一議一提”的改革模式對稅制調節(jié)績效而言,長效性并不強。一旦社會消費物價指數(shù)發(fā)生異動、通脹壓力來襲,諸如個稅起征點提高等努力就可能面臨績效被蠶食的現(xiàn)實尷尬。與之類似,在實現(xiàn)以家庭計征個稅之后,包括老人贍養(yǎng)費用、子女教育經費等抵扣標準在初步擬定后,也不可能一勞永逸。發(fā)達國家的應對方式是,將個稅制度與CPI漲幅等經濟指標掛鉤,實現(xiàn)指數(shù)化、動態(tài)化的調整。實踐證明,將個稅制度與通脹水平自發(fā)聯(lián)動的調控機制,有助于及時減輕納稅人負擔,特別在通貨膨脹時期效果尤為明顯。當然,在物價增幅水平處于上升通道之時,個稅制度指數(shù)化的實施會造成財政收入的短暫受損。但放眼長遠,公平有效的稅負制度能為經濟帶來“放水養(yǎng)魚”的成效,公平的競爭環(huán)境將會大大提升微觀經濟實體的活躍度,并最終拉動經濟總量的快速增長,是為稅收制度與社會經濟的一種良性循環(huán)。
我國個稅改革已漸入深水區(qū),對稅務部門的行政管理能力的要求也相應提高。以此而論,以家庭為單位計征個稅的變革,就對有關部門的工作能力與效率提出了考驗。其間除了數(shù)據(jù)整合外,改革還可能引發(fā)對單身人士的稅負歧視、對家庭女性走向社會形成負面導向等問題,這些都需要決策者全面兼顧并認真思考。事實上,這還不是個稅改革所面臨的最大難題,以提升稅負公平性為標桿大刀闊斧地完善既有稅制、科學系統(tǒng)地設計個稅指數(shù)化參數(shù)變量,才是其真正面對的棘手任務。對此,稅務部門當做好充分的心理和物質準備,積極打響這場攻堅戰(zhàn)。
(作者系經濟學博士)
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