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　　下面談一談對(duì)2017年財(cái)政政策取向和財(cái)稅改革的看法。

　　一、穩(wěn)中求進(jìn)兩側(cè)發(fā)力，在宏觀調(diào)控中對(duì)接經(jīng)濟(jì)探底啟穩(wěn)

　　宏觀層面中央指導(dǎo)方針是繼續(xù)穩(wěn)中求進(jìn)。從目標(biāo)上看，引導(dǎo)性、規(guī)劃性的年度增長速度和目標(biāo)應(yīng)是 6.5%左右，物價(jià)會(huì)控制在3%左右，就業(yè)目標(biāo)仍將提1000萬以上。在這樣的區(qū)間，關(guān)鍵要把握好實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的政策舉措。

　　首先，積極的財(cái)政政策加穩(wěn)健的貨幣政策。貨幣政策方面，在“穩(wěn)健”表述的同時(shí)還強(qiáng)調(diào)了中性，表明決策層認(rèn)為貨幣政策不具備大規(guī)模擴(kuò)張性的可能性，在穩(wěn)增長方面要更多考慮財(cái)政政策的作用。年度赤字率會(huì)在較高水平，去年已達(dá)3%，今年如有必要也可把3%的水平適當(dāng)向上調(diào)整，但具體如何還要經(jīng)過一段時(shí)間權(quán)衡。整體來說，無論是3%還是略高于3%，都可認(rèn)為不具備風(fēng)險(xiǎn)。

　　其次，如何繼續(xù)減稅降費(fèi)也是社會(huì)高度關(guān)注的問題。前段時(shí)間中國輿論界針對(duì)曹德旺先生提出的中美之間的企業(yè)負(fù)擔(dān)對(duì)比有非常熱鬧的交鋒。他說了很多負(fù)擔(dān)因素，最后歸結(jié)為中國的綜合稅負(fù)比美國高35%。官方回應(yīng)中，財(cái)政部稅務(wù)總局反復(fù)強(qiáng)調(diào)，中國的宏觀稅負(fù)并不高。作為研究者，我試著把這個(gè)問題做一個(gè)更對(duì)接全景圖的考慮。

　　第一是減稅問題。全面理性的看待企業(yè)負(fù)擔(dān)問題，從減稅說起。中國在降低間接稅的同時(shí)要考慮提高直接稅的比重，這是中央早已說清楚的方針，也是建設(shè)現(xiàn)代稅制的方向。同時(shí)，中美減稅基本不可比。美國是減直接稅，中國從何處減?這個(gè)技術(shù)路線上基本無從下手。如果簡單表述同一概念的減稅，在操作起來又不可比的情況下，中國很容易出現(xiàn)東施效顰。

　　從可比宏觀稅負(fù)水平來看，中國確實(shí)不高，稅務(wù)總局多年來反復(fù)提分析比對(duì)，IMF可比口徑比對(duì)下來確實(shí)是這種情況。但應(yīng)該把最寬廣眼界的各種負(fù)擔(dān)因素合起來考慮，只講宏觀稅負(fù)的指標(biāo)不高，不能表明現(xiàn)在社會(huì)上的通盤情況和回應(yīng)廣泛的社會(huì)焦慮。既然先講宏觀稅負(fù)，IMF口徑中正稅和其他非稅政府收入都在這個(gè)概念中，可先討論正稅和行政性收費(fèi)可以減什么?中國就這十幾種正稅，現(xiàn)階段可下手的地方并不多，可以考慮企業(yè)里面哪些稅可以降;還涉及正稅處外行政性收費(fèi)、五險(xiǎn)一金等等，更值得考慮的是行政性收費(fèi)，與各個(gè)經(jīng)濟(jì)體相比中國明顯高出。減少行政性收費(fèi)，與大部制改革、基本養(yǎng)老社保資金體系全社會(huì)統(tǒng)籌等攻堅(jiān)克難的改革有內(nèi)在關(guān)聯(lián)，各位都知道它們的推行難度何其大。同時(shí)，企業(yè)隱性負(fù)擔(dān)問題在中國相當(dāng)嚴(yán)重，這些與稅費(fèi)都已經(jīng)沒有關(guān)系：一個(gè)企業(yè)開辦要蓋幾十個(gè)章，每個(gè)章都要打點(diǎn)，那不是負(fù)擔(dān)嗎?

　　第二是減少政府收入之外的費(fèi)用問題。如何看待人工費(fèi)?曹德旺說得很清楚，現(xiàn)在美國的藍(lán)領(lǐng)仍然是中國的8倍，白領(lǐng)是中國的2倍，中國這方面比較優(yōu)勢(shì)目前對(duì)美仍然存在，但這種比較優(yōu)勢(shì)的喪失過程是合乎邏輯的，一方面中國勞動(dòng)力從低端開始，粗工、壯工、農(nóng)民工，包括家庭保姆的要價(jià)能力和實(shí)際收入正明顯提高，另一方面中國必須處理怎么從“中國制造”走向“中國創(chuàng)造”的升級(jí)換代問題，必須處理好已經(jīng)有的產(chǎn)業(yè)必須“騰籠換鳥”的結(jié)構(gòu)升級(jí)問題。中國到了中等收入階段之后，低廉勞動(dòng)成本必然趨向喪失，人口紅利也將不復(fù)存在。

　　中國不能和美國比拼電費(fèi)。曹德旺說中國的電費(fèi)要比美國貴一倍，但要考慮一下整個(gè)資源稟賦條件和節(jié)能降耗綠色發(fā)展，中國在這方面沒有任何本錢跟美國比。我國現(xiàn)在以煤為主，預(yù)計(jì)很長的歷史時(shí)期之內(nèi)仍然以煤為主，我們石油天然氣的進(jìn)口依存度已高達(dá)60%以上。以煤為主造成的霧霾襲擊今年在北京已經(jīng)鬧得民怨沸騰，不只北京這樣，更廣大的100多萬平方公里外的區(qū)域其實(shí)有比北京嚴(yán)重的，比如石家莊和鄭州。這一問題在中國必須回到理性態(tài)度，要通用經(jīng)濟(jì)杠桿促使大家節(jié)能降耗，盡可能開發(fā)有利于節(jié)能降耗、低碳綠色的工藝技術(shù)和產(chǎn)品，這個(gè)比價(jià)關(guān)系和價(jià)格形成機(jī)制的特點(diǎn)在中國和美國幾乎完全不可同日而語。

　　中國也不宜與美國比拼過路費(fèi)。美國基本沒有過路費(fèi)，只有高速公路收費(fèi)，其他基本都免費(fèi)通行。而中國就是靠貸款架橋修路形成現(xiàn)金流來實(shí)現(xiàn)超常規(guī)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展，也支撐了整個(gè)國家三十幾年的超常規(guī)發(fā)展，雖然有很多困擾和扭曲，但總體來說這個(gè)框架在可以預(yù)見的很長時(shí)間內(nèi)還不能廢。

　　濫罰款方面。多年整頓不能消除的道路上亂罰款的主要原因是吏制問題而不是稅費(fèi)問題。載重卡車說不超載就沒錢可賺，結(jié)果超載以后又要不斷應(yīng)付一路上各種各樣的罰款，而且在公路養(yǎng)護(hù)、安全行駛方面付出很多代價(jià)，這是中國特色的難題，要靠配套改革解決，與減稅無關(guān)。

　　土地和廠房成本上面不能盲人摸象，一定要看全景。曹德旺講他辦工廠，1500萬美元廠房的投入，被州政府補(bǔ)貼給沖掉了，基本是不花錢的，但稍想一想，中國大量中西部地區(qū)也都是這樣，為什么中西部地區(qū)類似于美國地方政府讓你免費(fèi)使用地皮，甚至把廠房給你配置好，來招商引資，但卻沒人來呢?這里面決不僅是一個(gè)土地對(duì)價(jià)的問題。

　　要高度注重融資方面的成本。在中國如溫州，由于融資成本之高，常規(guī)金融這種低利貸基本被邊緣化了，民營企業(yè)主要基于中利貸甚至是地下高利貸才會(huì)發(fā)展起來，其脆弱性就表現(xiàn)為世界金融危機(jī)發(fā)生后的“跑路事件”危機(jī)，并顯化了如何解決產(chǎn)業(yè)空心化的改造問題。融資成本在中國特別值得關(guān)注，但很難以稅費(fèi)的概念覆蓋。

　　第三是還有加稅問題。個(gè)人所得稅方面有減有加。個(gè)稅低中端應(yīng)該減稅，高端納稅人應(yīng)該更多給國庫做貢獻(xiàn)。個(gè)人所得稅的改革在中國還有漫長的道路，要加快法律修訂，建成“綜合”框架再去逐漸完善細(xì)化。

　　房地產(chǎn)稅需要從無到有。中國要進(jìn)入現(xiàn)代社會(huì)，必須建立現(xiàn)代稅制，而現(xiàn)代稅制中房地產(chǎn)稅作為住房保有環(huán)節(jié)的必要選項(xiàng)，其框架是非建立不可的。建立時(shí)必須符合中國國情，在立法中要理性討論，尋求最大公約數(shù)。立法完成后可以分不同的區(qū)域逐步推行，而不是全國同時(shí)推行。

　　總之，企業(yè)的負(fù)擔(dān)減降決不限于正稅，而應(yīng)全面考慮所有負(fù)擔(dān)因素。個(gè)人所得稅在中國應(yīng)有減法也應(yīng)有加法，需要在改革攻堅(jiān)克難的過程中解決中國面臨的真問題。同時(shí)，在2017年積極財(cái)政政策實(shí)施的過程中，顯然要在提高赤字率和減稅的同時(shí)，掌握好支出結(jié)構(gòu)，讓其更加符合供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革“突出重點(diǎn)兼顧一般”的需要。

　　二、深化供給側(cè)改革中，以制度供給為龍頭打造經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展“升級(jí)版”

　　2016年可稱為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的元年，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議特別強(qiáng)調(diào)要求2017年要深化推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。改革深化之年要繼續(xù)抓好“三去一降一補(bǔ)”切入點(diǎn)，推進(jìn)過程中，改革的內(nèi)容把握起來還是頗有難度的。

　　2016年有關(guān)部門把去產(chǎn)能作為硬任務(wù)，層層下指標(biāo)，任務(wù)比較重的鋼鐵行業(yè)、煤炭行業(yè)近期說去產(chǎn)能任務(wù)已經(jīng)提前完成，今年兩行業(yè)先后轉(zhuǎn)為明顯回暖。一季度鋼鐵行業(yè)有回暖趨勢(shì)，二三季度已成定局，三季度之后煤炭行業(yè)迅速回暖，這個(gè)回暖過程我們是不是可以研討一下?它來得是否過快了一點(diǎn)。前幾天政協(xié)會(huì)議上我聽到，市場上動(dòng)力煤從1噸280元的水平一下子沖到600元左右，焦炭從600元左右直沖2000元，勢(shì)頭過猛的后面有什么問題?是不是我們所謂的去產(chǎn)能在行政手段方面用的勁頭過足了?行政手段最為駕輕就熟，但這個(gè)行政手段很容易出現(xiàn)偏差，有關(guān)部門認(rèn)定的去產(chǎn)能目標(biāo)是按照所謂“過剩產(chǎn)能”概念信心滿滿地操作，指標(biāo)切塊下達(dá)到各個(gè)地方，煤炭行業(yè)提出煤礦不能再按照365天連軸轉(zhuǎn)生產(chǎn)，而要控制到各個(gè)礦井全年開工278天，煤礦運(yùn)行固定成本要分?jǐn)偟矫總€(gè)工作日里，強(qiáng)行排除掉近100天不能開工，是降低效率，形式上壓掉了過剩產(chǎn)能，其實(shí)一刀切地壓抑了先進(jìn)產(chǎn)能、保護(hù)了落后產(chǎn)能。去產(chǎn)能實(shí)質(zhì)上去的不是過剩產(chǎn)能而是落后產(chǎn)能，沒有訂單時(shí)看起來過剩，一旦有訂單馬上便是有效產(chǎn)能，而真正擠掉落后產(chǎn)能一定要優(yōu)勝劣汰才行，靠行政手段做表面文章背離了供給側(cè)改革的邏輯。看來上一年度的煤炭行業(yè)去產(chǎn)能，形式上控制了煤炭產(chǎn)能，但落后產(chǎn)能沒有充分經(jīng)歷有效的優(yōu)勝劣汰過程。按照行政命令不能連軸轉(zhuǎn)開工后，可以設(shè)想，煤層氣要抽取，瓦斯抽還是不抽?很多礦井都是停工時(shí)不再抽氣，一旦復(fù)工抽氣過程抽得充不充分?不充分會(huì)不會(huì)發(fā)生礦難?礦難發(fā)生率的提高跟這個(gè)有沒有關(guān)系?所有這些問題都必須回到經(jīng)濟(jì)規(guī)律上來考慮。

　　三、保護(hù)產(chǎn)權(quán)完善法治，“問題導(dǎo)向”下對(duì)接基礎(chǔ)性制度建設(shè)求長治久安

　　從十八屆三中全會(huì)后政治局審批通過的財(cái)稅配套改革方案看，主要是三大領(lǐng)域的改革。

　　第一是預(yù)算改革方面。前些年總體來說這方面成效相對(duì)為高，改革的思路是從提高透明度開始進(jìn)一步推進(jìn)到全口徑、同時(shí)要編制中期規(guī)劃，提高預(yù)算的績效水平，還要從轉(zhuǎn)移支付、稅收優(yōu)惠等方面優(yōu)化、合理化。這方面還會(huì)繼續(xù)結(jié)合技術(shù)和管理的要求加以推進(jìn)。

　　第二是稅制改革方面。去年終于做到了營改增全面覆蓋，今年還要做后續(xù)的大量細(xì)化工作。人反映說營改增以后稅負(fù)不降反增，具體要一個(gè)個(gè)單獨(dú)分析。有些企業(yè)是產(chǎn)生錯(cuò)覺，因?yàn)橥顿Y周期沒有走到一定臨界點(diǎn)，走到一定臨界點(diǎn)后進(jìn)項(xiàng)抵扣算總賬，確實(shí)稅負(fù)比過去要降低。同時(shí)，也不排除有的企業(yè)現(xiàn)在營改增方案面對(duì)他們來說造成了稅負(fù)不降反升的問題，如高科技企業(yè)不得不以很高的薪酬水平留住高端人員，這些不惜重金留住自己高端團(tuán)隊(duì)的支出，不可能得到進(jìn)項(xiàng)抵扣，這樣即使算總賬也可能是稅負(fù)在新的營改增運(yùn)行環(huán)境下不降反增。這樣的結(jié)果可能背離了營改增鼓勵(lì)公平競爭中做專業(yè)化細(xì)分的初衷，因此，要在對(duì)營改增實(shí)際效應(yīng)做具體調(diào)研之后跟上一些必要的優(yōu)化調(diào)整。

　　資源稅，從量變從價(jià)的大方向比較明顯，水資源稅目前在河北試點(diǎn)，希望河北成功后推廣到其他區(qū)域。

　　環(huán)境稅，終于在2016年最后一個(gè)月完成了費(fèi)改稅的立法過程，今年看如何依法執(zhí)行。

　　個(gè)人所得稅，有關(guān)部門的態(tài)度非常明朗，要積極推進(jìn)，首先要完成修法過程。最關(guān)鍵的是要建立綜合與分類結(jié)合的框架，絕對(duì)不能延續(xù)過去只對(duì)薪酬做超額累進(jìn)調(diào)節(jié)的架構(gòu)了。

　　房地產(chǎn)稅，財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的工作報(bào)告中非常清晰地說要積極考慮構(gòu)建地方稅體系，我理解其中便包括房地產(chǎn)稅如何按照中央的精神加快立法。稅制改革2016年過去以后我們不得不做出一個(gè)判斷——沒有達(dá)到政治局審批通過財(cái)稅改革方案的時(shí)間表的要求。六大稅制改革任務(wù)顯然是財(cái)稅改革里的重點(diǎn)，但我們現(xiàn)能交代的只有營改增，2017年環(huán)境稅也基本可交代過去，其他還有待攻堅(jiān)克難，進(jìn)一步按照中央的意圖落實(shí)到實(shí)際改革的可行方案和對(duì)接操作上。

　　第三是中央地方體制關(guān)系的調(diào)整。2016年終于有了怎樣優(yōu)化中央地方事權(quán)的文件，但是還沒有細(xì)化到形成中央、省市、縣至少三級(jí)合理事權(quán)的一覽表，去對(duì)接各級(jí)財(cái)政支出責(zé)任的明細(xì)單。而我認(rèn)為，這才是非做到不可的實(shí)質(zhì)性任務(wù)。

　　總體來說，中央與地方關(guān)系方面我還是堅(jiān)持一貫的觀點(diǎn)：中國要真正把1994年和市場經(jīng)濟(jì)目標(biāo)匹配的分稅分級(jí)體制成果加快優(yōu)化，一定要解決省以下怎么落實(shí)分稅制的問題。迄今中國省以下并沒有進(jìn)入分稅制狀態(tài)，便造成這些年大家反復(fù)抨擊的基層困難、土地財(cái)政、隱性負(fù)債等弊端，這些弊端產(chǎn)生的原因分析，在于分稅制于中國五級(jí)政府框架下，省以下四級(jí)如何分稅無解，改革基本意圖便不能落實(shí)。中國五級(jí)政權(quán)架構(gòu)通過大部制和扁平化的改革，應(yīng)形成中央、省、市縣三級(jí)事權(quán)跟著稅基的合理配置，其基本原則是三級(jí)框架之下，一級(jí)政權(quán)有一級(jí)合理的事權(quán)，再有合理的財(cái)權(quán)、稅基配置和各級(jí)預(yù)算，預(yù)算后面匹配的各有一級(jí)產(chǎn)權(quán)和一級(jí)舉債權(quán)。地方舉債權(quán)現(xiàn)在已經(jīng)落實(shí)到省，未來可以討論，省以下可否不是由省代發(fā)，而是在地方市縣級(jí)政府自己在約束條件下陽光化發(fā)債?？傮w來看這個(gè)框架理清楚之后，可以配上中央、省兩級(jí)自上而下的轉(zhuǎn)移支付，以及輔助性的橫向轉(zhuǎn)移支付來運(yùn)行，這樣中國政府以政控財(cái)、以財(cái)行政為全局服務(wù)，才可望進(jìn)入一個(gè)為市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)提供治理基礎(chǔ)和支柱的長治久安狀態(tài)。

　　以上是關(guān)于2017年財(cái)政政策情況和改革事項(xiàng)的基本看法。謝謝各位!