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       營業(yè)稅改為增值稅之后，地方稅體系失去了主體稅種。為調(diào)整央地稅制關(guān)系，穩(wěn)定地方稅源，消費(fèi)稅改革提上日程。據(jù)悉，相關(guān)調(diào)整方案有望在2014年10月出臺，消費(fèi)稅或?qū)⒆優(yōu)榈胤蕉惙N。
 
　　設(shè)立于1994年的消費(fèi)稅是對貨物征收增值稅以后，選擇性征收的一個(gè)稅種。目前共有14類商品被征收消費(fèi)稅，煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實(shí)木地板等。2013年國內(nèi)消費(fèi)稅達(dá)8230億元。

　　有分析稱，消費(fèi)稅已經(jīng)開征20年，民眾的接受度較高，僅就征收范圍、稅率的微調(diào)和征收環(huán)節(jié)的改變而言，會(huì)很快達(dá)成一致。但要完全劃歸地方可能還需要整體規(guī)劃。

　　擴(kuò)圍與收圍

　　“消費(fèi)稅本身要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷調(diào)整征稅范圍。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅務(wù)管理系主任蔡昌在接受中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者采訪時(shí)表示。

　　在他看來，消費(fèi)稅要更好地發(fā)揮調(diào)節(jié)功能，首先要在征稅范圍上做調(diào)整。對于私人飛機(jī)、私人游艇等高端奢侈消費(fèi)品開征消費(fèi)稅；對于像健身美容、打高爾夫球等奢侈性勞務(wù)、服務(wù)消費(fèi)，也應(yīng)納入征稅范圍；而對于普通化妝品、汽車輪胎、摩托車等由奢侈品變?yōu)槠胀ㄏM(fèi)品的商品，則應(yīng)進(jìn)行收圍，使其逐漸淡出消費(fèi)稅征收范圍。

　　對于是否將高耗能、高污染商品納入征收范圍，蔡昌認(rèn)為首先應(yīng)該厘清對此類產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，還是未來有可能推出的環(huán)境保護(hù)稅，避免交叉和重復(fù)課稅。

　　在稅率方面，蔡昌認(rèn)為應(yīng)該根據(jù)產(chǎn)品檔次進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。對于售價(jià)和利潤率偏高的高檔產(chǎn)品，應(yīng)提高稅率，使消費(fèi)稅真正起到調(diào)節(jié)和引導(dǎo)消費(fèi)行為的作用。

　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授朱為群告訴中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者，應(yīng)將“消費(fèi)稅”更名為“特別消費(fèi)稅”，以區(qū)別于作為一般消費(fèi)稅的增值稅，便于納稅人理解。此外，建議對現(xiàn)有的14大類征稅商品進(jìn)行邏輯劃分，如有害健康品類、奢侈品類等，以明示征稅理由。

　　“稅轉(zhuǎn)”探路

　　與1994年消費(fèi)稅設(shè)置以來的屢次調(diào)整不同的是，這次改革不僅限于范圍和稅率的調(diào)整，還將在征收環(huán)節(jié)上有所動(dòng)作，即由生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售或批發(fā)環(huán)節(jié)征收，由價(jià)內(nèi)稅改為價(jià)外稅。這是消費(fèi)稅改革路徑中最為關(guān)鍵的一步。

　　蔡昌例證了目前消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的弊端：“一些企業(yè)采取增加流通環(huán)節(jié)的方式來降低消費(fèi)稅的稅負(fù)，比如有的酒廠會(huì)成立銷售公司，酒出廠后低價(jià)賣給銷售公司，銷售公司再高價(jià)賣給顧客，消費(fèi)稅在出廠環(huán)節(jié)按照出廠價(jià)格征收，降低了消費(fèi)稅的稅基。”

　　以生產(chǎn)環(huán)節(jié)為主的征收方式能減少征管成本、避免稅款流失，但消費(fèi)者感受較弱，而借鑒國際通行做法，轉(zhuǎn)向消費(fèi)環(huán)節(jié)征收，可以使消費(fèi)稅調(diào)控效果得以加強(qiáng)。

　　“消費(fèi)稅改到零售環(huán)節(jié)征收，既是稅制改革的關(guān)鍵，也是央地財(cái)政關(guān)系調(diào)整的關(guān)鍵。”國家稅務(wù)總局原副局長許善達(dá)近日撰文指出。

　　營業(yè)稅改為增值稅后，地方稅體系失去了主體稅種，業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，此次改變征收環(huán)節(jié)或是為把消費(fèi)稅變成地方稅做鋪墊。在推進(jìn)步驟上，蔡昌建議分步進(jìn)行，首先改成中央和地方的共享稅，雙方按一定比例劃分。還可以按照消費(fèi)稅所對應(yīng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容來進(jìn)行中央和地方征稅范圍的劃分，如煙草、石油等劃歸中央，非壟斷領(lǐng)域的產(chǎn)品則可劃歸地方，從而強(qiáng)化中央和地方的市場劃分。

　　消費(fèi)稅改革或許還可以在一定程度上增加省級政府的稅收管理權(quán)：消費(fèi)稅由生產(chǎn)鏈條劃到零售環(huán)節(jié)后，根據(jù)稅收的限制外溢原則，不會(huì)影響到別的省份，稅目和稅率的調(diào)整可以給省級政府一定的權(quán)力。

　　突出調(diào)節(jié)功能

　　據(jù)相關(guān)估計(jì)，消費(fèi)稅如果改為地方稅，可以補(bǔ)充地方財(cái)力近1萬億元。蔡昌告訴記者，能給地方收入帶來多少增長不便衡量，但至少應(yīng)該超過個(gè)人所得稅的貢獻(xiàn)。

　　盡管如此，多位受訪的專家并不建議過多強(qiáng)調(diào)消費(fèi)稅增加地方收入的工具性意義。

　　“稅制改革首先要從頂層來考慮，從征稅的目標(biāo)、定位來考慮。”朱為群認(rèn)為，消費(fèi)稅的主要功能應(yīng)該是調(diào)節(jié)和引導(dǎo)居民的消費(fèi)行為，抑制過度奢侈品消費(fèi)和會(huì)產(chǎn)生外部成本的消費(fèi)，調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型。

　　那么，消費(fèi)稅的調(diào)整會(huì)否抑制消費(fèi)行為？

　　在蔡昌看來，消費(fèi)稅改革對社會(huì)和市場的影響不會(huì)太大，“其征收對象是國家普遍要求控制的產(chǎn)品，這類產(chǎn)品通常都有固定的消費(fèi)群，這一群體收入水平較高、價(jià)格敏感度低。”

　　在改革難度上，他認(rèn)為，消費(fèi)稅已經(jīng)開征20年，民眾的接受度較高，僅就征收范圍、稅率的微調(diào)和征收環(huán)節(jié)的改變而言，會(huì)很快達(dá)成一致。“但要完全劃歸地方可能還需要時(shí)間，中央和地方的財(cái)稅體制調(diào)整是個(gè)系統(tǒng)工程，需要整體規(guī)劃。”